WordPress

Компенсации ндс правда или обманщик

Компенсации ндс правда или обманщик - картинка 1

Как мошенники продают «входящий» НДС

В Инстаграм часто можно увидеть рекламу следующего содержания: «нужен входящий НДС? Звоните, мы поможем». Такие публикации часто попадаются в сети и некоторые правда этим пользуются. Директор департамента клиентского сервиса Генштаб Лейла Табатадзе предупреждает о рисках принятия подобных предложений.

Лейла Табатадзе — директор департамента клиентского сервиса
«Гениальный штаб»

Недавно наткнулась в Инстаграм на рекламу следующего содержания: «нужен входящий НДС? Звоните, мы поможем». Такая реклама часто попадается в сети и знаю, что некоторые ей пользуются. Хочу предупредить о рисках принятия подобных предложений.

Компенсации ндс правда или обманщик - картинка 2

Услуга покупки «входящего» НДС была востребована предпринимателями до 2015 г. Откровенно говоря, вся страна жила с применением этих схем, но это всегда было уклонением от уплаты налогов. Доначисления по фирмам, от которых этот НДС принимали к вычету, проходили только в рамках выездных проверок. Вычеты по НДС могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ. В 2015 г. заработал программный комплекс АСК «НДС-2», но еще 2-3 года некоторые предприниматели пользовались вычетами по счетам-фактурам трехлетней давности. Эти счета-фактуры не отражались в реализации контрагентов. А кто-то восстанавливал НДС с полученных авансов по возвращенным предоплатам. С середины 2016 год электронное администрирование НДС заработало на 100%.

Желающим приобрести «входящий» НДС необходимо понимать, что, тот, кто его предоставит, должен будет показать НДС у себя в декларации и в электронных книгах продаж. То есть НДС работает по принципу «сообщающихся сосудов». Если где-то убыло, обязательно где-то прибыло. Видя это, налоговый орган выставляет требования в рамках камеральной проверки по декларациям по НДС. То есть фирмы, которые не ведут реальную деятельность и по цепочке от которых образуются «разрывы» по НДС, сразу попадают в поле зрения налоговиков.

К сожалению, не все предприниматели понимают этот принцип и продолжают реагировать на такую рекламу. Опишу случай, как некоторые «дельцы» продолжают оказывать услуги по продаже «входящего» НДС через организации, которые действительно ведут деятельность и добросовестно платят налоги. Только эти добросовестные фирмы узнают о том, что их реализация в последнем квартале в десятки раз превысила показатели предыдущего, получив требование об уплате огромных сумм от налогового органа.

Ко мне обратился знакомый Андрей, который имеет микробизнес. Система налогообложения — общая. Обороты у него небольшие, ежеквартально сдает НДС к уплате в пределах 100-150 тыс. рублей. Андрею пришло требование от ИФНС об уплате НДС в несколько миллионов рублей. Зная, что такой суммы быть не может, бухгалтер Андрея стала выяснять откуда взялась такая сумма. Связались с инспектором, который выставил требование. Он пояснил, что не уплачен НДС по сданной корректировочной декларации. Но Андрей подавал только первичную декларацию — никаких корректировок не было.

В поисках истины выяснили, что неизвестное лицо оформило ключ сдачи отчетности от организации Андрея. Обычно мошенники оформляют дубликат ключа по поддельным документам. Сотрудники удостоверяющего центра не вправе отказать в оформлении ключа, если представитель компании принес все необходимые документы, а проверить их подлинность они не всегда могут. Далее мошенники сдали уточненную декларацию за его организацию, включив суммы НДС к уплате по тем компаниям, которые приобрели «входной» НДС. То есть кто-то уменьшил свою налоговую базу за счет добросовестного налогоплательщика. А последнего, который и не знает, что он оказывал кому-то услуги, просят налог оплатить.

После длительных выяснений Андрей написал в налоговую заявление о том, что ключ на сдачу отчетности у него один и он этот ключ никому не передавал. Пришлось сдать еще одну декларацию к уменьшению налога, зато теперь он ничего не должен государству. Подачей корректировочной декларации неизвестными лицами теперь занимаются правоохранительные органы. А те, кто принял липовый НДС к вычету, должны будут оплатить налог в полном объеме. Чтобы избегать подобных ситуаций, рекомендую время от времени запрашивать у налоговых инспекторов, работающих с вами, действующие зарегистрированные ключи. Если выяснится, что есть ключи, о которых руководитель не знает, необходимо сразу их аннулировать.

Желание предпринимателя снизить свои расходы любыми способами понятно и объяснимо, но делать это надо законными способами. Выгода в покупке «входящего» НДС очень сомнительная, а пользование такими услугами будут трактоваться как уголовно наказуемое деяние. Причем умышленное. Отражение в учете «несуществующих» операций подпадает под действие статей 198,199 УК РФ. По ст.198, которая касается физических лиц и индивидуальных предпринимателей, уголовное преследование начинается от 900 тыс.руб. По ст. 199, уклонение от уплаты налогов организацией – от 15 000 тыс.руб. Не играйте в эти игры. Лучше разберитесь с эффективностью внутренних бизнес-процессов. Поверьте, на этом можно сэкономить гораздо больше.

http://gshtab.ru/tabatadze-nds

НДС в законе: почему это самый любимый налог российских преступников

Компенсации ндс правда или обманщик - картинка 4

Налог на добавленную стоимость — самый необычный в российском законодательстве. Необычно в нем то, что он может быть не только уплачен в бюджет, но и при определенных обстоятельствах возмещен. То есть не вы платите налог в казну государства, а государство вам его выплачивает — со своих государственных счетов в казначействе на ваши счета в коммерческих банках.

Знает об этом, как правило, небольшое количество людей — бухгалтеры, директора предприятий и люди, близкие к управлению бизнесом, сотрудники налоговых и правоохранительных органов. У многих людей первое знакомство с этим фактом не обходится без доли удивления. И если зерна столь соблазнительного знания падают на почву сознания людей, для которых хороши любые методы заработка, в том числе и криминальные, ростки преступных всходов иной раз поражают воображение. Интеллектуальные мошенники используют самые разные, необычные и экзотические схемы для возврата НДС.

В двух словах о том, как исчисляется и уплачивается (или возмещается) НДС: суммируем все суммы налога, которые предприятие уплачивает продавцам и поставщикам в пределах отчетного периода, — это исходящий НДС. Суммируем все суммы налога, которые платят предприятию покупатели товара — это входящий НДС. Разницу между входящим и исходящим платим в бюджет. И это понятно — предприятие сработало с прибылью, входящего налога с добавленной стоимости больше, необходимо уплатить его государству.

Но что, если предприятие сработало с убытком или продаж у него вообще не было? Или же входящий НДС вообще равен нулю либо исчисляется по льготной ставке налогообложения? Тогда разница между входящим и исходящим налогом получается отрицательная, и вот она-то и возмещается предприятию из бюджета. И нередко к таким ситуациям проявляют нездоровый интерес разного рода мошенники, придумывая всевозможные способы незаконного возврата (проще говоря — хищения) НДС. Рассмотри некоторые из них.

Первый способ — продажа товара за рубеж.

Компания Х покупает какой-либо товар, облагаемый НДС по ставке 18%, и продает его за границу. Продажа товаров за границу облагается по нулевой ставке, следовательно, весь исходящий НДС подлежит возмещению, так как входящий НДС отсутствует, либо он минимальный и обусловлен теми или иными небольшими расходами на территории РФ, сопутствующими реализации товара за рубеж (транспорт, погрузка-разгрузка и т. д.).

Это, наверное, самая классическая и распространенная схема незаконного возврата НДС: в документах заявляется один товар, а по факту за границу едет совсем другой. Например, заявляется обработанная дорогая ткань, а едет ветошь; заявляются дорогие и непонятные изделия из металла, станки, оборудование, а едет лом; заявляется дорогая керамическая мозаика, а едет битое или нарезанное на мелкие кусочки стекло; заявляется научная работа стоимостью миллионы рублей, а едет распечатка простого текста из интернета не дороже упаковки макулатуры (и такое тоже бывает). Товар фактически не покупается и не продается, сделка имитируется со своими же фирмами, а НДС возмещается с несуществующего товара стоимостью в десятки, если не сотни миллионов рублей.

Популярность этой схемы в среде «беловоротничковой» преступности во многом обусловлена теми сложностями, которые сопровождают проверку любого зарубежного контрагента. Чтобы собрать доказательственную базу, необходимо как минимум запрашивать соответствующие органы иностранного государства. А при хорошем подходе к делу необходимо туда поехать и самим собрать доказательства хищения НДС. В итоге на руках будут либо объяснения сотрудников (а также директоров и учредителей) иностранной компании о том, что они ничего не знают об этой сделке (это еще если повезет, что их найдут и они окажутся номинальными руководителями), либо показания сотрудников таможни и пограничных служб о том, что товар, прибывший с территории РФ, не соответствует заявленному в документах на возмещение НДС.

Это в лучшем случае. В худшем же директоров и учредителей найти не удается, пограничники и таможенники скажут, что не занимаются исследованием товара, а всего лишь проверяют сопроводительные документы. Часто так и бывает. И собрать доказательственную базу на территории государства — покупателя товара не удается. Также необходимо проследить движение денег по счетам: откуда пришли денежные средства, направленные потом в Россию в качестве оплаты за товар. Как правило, это огромные суммы, они приходят из той же России либо сопредельных государств или офшоров и совершают движение по кругу — ясно, что это никакая не валютная выручка, а просто «прогон» денег по кругу.

На территории РФ все куда проще. Мы имеем целую цепочку фирм — поставщиков товара. И если это откровенная афера (то есть товар совсем не тот, который заявлен в документах, либо его количество резко завышено), то собрать доказательства будет гораздо легче. Хотя бы потому, что мало кто из директоров предприятий — продавцов товара захочет сесть за те деньги, которые ему посулили организаторы схемы.

Когда оперативные сотрудники в красках и подробностях обрисуют ему все его «перспективы» по делу, практически любой человек, руководствуясь инстинктом самосохранения, откажется от своей легенды о том, что он это видел и покупал товар, общался с продавцами и т. д. В лучшем случае он, ухватившись за роль свидетеля по делу, скажет, что его соблазнили на это незнакомые люди, в худшем — сдаст организаторов схемы. И здесь не поможет даже адвокат, которого наймут ему организаторы.

Если вы загорелись этими криминальными схемами, помните, что это самое слабое место, и его вам никак не обойти! Человеческий фактор возьмет свое, и схема «завалится». Контролирующие органы это прекрасно знают, и настоящие опера щелкают такие схемы как орехи. Кроме того, необходимо понимать, что люди и структуры, занимающиеся такими схемами, имеют в распоряжении крупные суммы денег, которые они гоняют по кругу, создавая иллюзию валютной выручки. Они готовы нести затраты на конвертацию, рассчитывая окупить их за счет возвращенного НДС. У них выстроены отношения с банками, в том числе иностранными. И, конечно же, без заранее обговоренного «зеленого света» со стороны налоговых органах мало кто затевает подобные игры.

Второй способ — производство товара, который облагается льготным НДС.

Налоговый кодекс определяет группу товаров, облагаемых НДС по льготной ставке 10%. Это, например, некоторые продукты питания, детские изделия и ряд других. Например, предприятие Х закупило фланель с налогом 18%, сшила из нее пеленки и продала их, но уже с налогом 10%. Исходящий НДС будет больше входящего: 10%-18%=-8%. Предприятие возмещает из бюджета разницу. Для производителей — стимул, для мошенников — благоприятная ситуация.

Если за дело берутся «белые воротнички», то получается ситуация, аналогичная первому вышеописанному способу. Если это полностью криминальная схема и товара по факту не производилось, это легко будет доказать. Опрос директоров, швей, других лиц, отраженных в документах, — здесь все ясно. Сложности возникают, когда производство реальное, и меняется либо цена и объем товара (незначительно), либо сорт и качество. Все участники, отраженные в документах, подтвердят все производственные и коммерческие процессы, но практически никто не скажет точно сколько, например, прошло в месяц рулонов ткани (500 или 600) и сколько метров ткани было в каждом рулоне. Шансы что либо выявить будут стремиться к нулю.

Третий способ — разовая покупка.

Предприятие приобретает объект, стоимость которого очень сложно оценить. Например, в 2000-х годах было уголовное дело, по материалам которого предприятие приобрело огромные прибрежные территории одной из крупных рек, которые по предварительной оценке содержали очень крупные залежи песка. Оценка была проведена не совсем компетентными органами, но предприятие это устроило. Оно купило эти территории у другого предприятия за сумму, исчисляемую миллиардами рублей. В этих платежах «сидел» исходящий НДС в размере не одной сотни миллионов.

Он и был предъявлен предприятием к возмещению. Входящий платеж был без НДС, поскольку земли покупались на заемные средства или деньги, внесенные в уставной капитал предприятия. Разумеется, все это было схемой по «раздуванию» исходящего НДС. Кроме того, никто со 100%-ной вероятностью не мог сказать, сколько же песка, определяющего высокую стоимость участков, в реальности на них находится. А общее мнение было таково, что песка там и на сотую часть заявленного не наберется. В итоге схема доказывалась выявлением движения денег.

К таким разовым сделкам можно отнести покупку транспорта либо недвижимости без итоговой смены собственника. Недобросовестные собственники проводят свои товары через фиктивные сделки между своими же предприятиями. Создается иллюзия покупки, в оплате которой «сидит» исходящий НДС, предъявляемый затем к возмещению. Но ни автомобиль, ни спецтехника, ни недвижимость, владельца в итоге не меняет. Одновременно в этом случае может еще и завышаться цена, с которой будет возвращаться НДС.

Четвертый способотсутствие сделок по реализации.

Как правило, это разовые схемы, в общей массе они достаточно редки и направлены на то, чтобы создать иллюзию объективного отсутствия сделок. Был куплен товар — например, помидоры. Они испортились, их либо продали на корм скоту за «копейки», либо выбросили. Либо же товар куплен, но его не удается продать — по тем или иным объективным причинам. Схема здесь строится по общим правилам — исходящий НДС большой, входящий — очень маленький или отсутствует. Разница ставится на возврат. Такие сделки бывают или полностью криминальные, или смешанные. Одну такую сделку могут «засунуть» среди других схожих сделок на предприятии, соответственно выявляются они так же, как и во всех других случаях — фиксация наличия товара, опросы людей, и т. д.

Стоит отметить то, что криминальные игры с НДС не всегда направлены исключительно на кражу денег из бюджета. Часто их используют для того, чтобы просто «сравнять» входящий и исходящий НДС и в результате занизить величину НДС к уплате — это уже типичная налоговая оптимизация.

Криминальный возврат или хищение НДС либо оптимизация налогообложения на предприятии по описанным выше схемам, как правило, не видны широкому кругу общественности, и, соответственно не вызывают резонанса в обществе. Но тем, кто эти схемы использует, надо знать одно: как бы благообразно все это ни выглядело, какие бы горы документов, имитирующих активную финансово-хозяйственную деятельность, ни лежали на столах, какие бы мудрые бухгалтеры и красивые секретарши ни заполняли офисное пространство, создавая впечатление успешной фирмы с корпоративным духом, по сути — это самое элементарное воровство. Не сложнее, чем залезть в квартиру через форточку или засунуть руку в чужой карман в автобусе. Только объемы побольше, и в глаза не так бросается.

http://www.forbes.ru/kompanii/343999-nds-v-zakone-pochemu-eto-samyy-lyubimyy-nalog-rossiyskih-prestupnikov

Евгений Лавров: Возврат налога НДС и новый вид мошенничества

Компенсации ндс правда или обманщик - картинка 9

Компенсации ндс правда или обманщик - картинка 10

Компенсации ндс правда или обманщик - картинка 11

Компенсации ндс правда или обманщик - картинка 12

Компенсации ндс правда или обманщик - картинка 13

Компенсации ндс правда или обманщик - картинка 14

Компенсации ндс правда или обманщик - картинка 15

Евгений Лавров, общественно-политический блоггер

Очевидно, что налоговое администрирование в ближайшее время будет ужесточаться. Этому есть как объективные, так и субъективные причины. К объективным относится реальная нехватка средств в государственном бюджете и необходимость увеличения государственных же расходов, а к субъективным — неспособность это самое администрирование осуществлять эффективно.

Взять, к примеру, ситуацию с возвратом налога на добавленную стоимость. Мошенничеств в этой сфере столько, что, хотя законодательных мер по запрету на возврат налогов пока не введено, однако, фактически, система возмещения заблокирована. Налоговые органы опасаются давать одобрение даже, казалось бы, надежным и прозрачным бизнес-структурам, опасаясь не только мошенников, но и… правоохранительных органов, способных заподозрить их в содействии преступникам.

При этом все должны понимать, что мошенничество в сфере возврата НДС уже давно превратилось в самостоятельную отрасль полутеневой экономики, в которой, кстати, задействованы и банки, а точнее, скрывающиеся под этим названием «отмывочные конторы». И надо отдавать себе отчёт в том, что в 99% всех случаев криминального возврата НДС, «псевдопредприниматель», который приходит в налоговую с пачкой документов на возврат налогов, на самом деле не только является зиц-председателем, но одновременно является и агентом-провокатором, о чём ему, правда, покровители обычно не сообщают.

Надо понять раз и навсегда: мошеннические сделки по возврату НДС невозможны без очень серьёзного прикрытия, которое согласовывает суммы возврата этого НДС на различных уровнях. Чем больше сумма, тем выше уровень согласования. Это очевидно.

Не всегда очевидно другое. Организаторы (а не исполнители) в этих мошеннических схемах не рискуют вообще ничем. Для них в этом казино всегда выпадает выигрыш. Почему так происходит? Что произойдёт, если налоговые органы благополучно примут документы о сделках на экспорт волшебных палочек, вечных двигателей, или чудо-оружия, которые, однако, правильно оформлены и подпадают по соответствующие статьи действующего законодательства о возврате налога на добавленную стоимость? Налоговая инспекция одобряет согласованную сделку, и мошенники расходятся с деньгами.

Но что произойдет если, к примеру, какое-то из звеньев цепи порвётся? Например, найдутся эксперты, которые не побоятся назвать чёрное чёрным, и благодаря их позиции криминальная сделка будет остановлена? Примерно так, как это произошло с экспертами Ленинградской ТПП, сорвавшими попытку возврата НДС на сумму в 500 миллиардов рублей. Всё будет проще простого. Покровители и организаторы сделки достанут из служебных сейфов какой-нибудь «оперативный план проверок», выяснится, что «предприниматель» с самого начала находился «под контролем», он сознается, даже в том, чего не было, налоговая объяснит, что чистосердечно заблудилась, и все останутся довольны.

Но без последствий такое дело всё равно не пройдёт. Истинный выигрыш организаторов таких схем заключается в том, чтобы выявить тех, кто оказался на пути расхитителей, и сделать так, чтобы они уже не могли помешать мошенникам в другой раз.

Существует довольно обширная статистика по предотвращенным случаям незаконного возврата НДС, но кажется, ещё никто не собирал статистики по тем последствиям, которые наступили для тех, кто остановил мошенников. А там будут и угрозы, и провокации, и силовое давление, и кое-что похуже. Организаторы изъятия миллиардов из бюджета никогда не прощают тех, кто в силу профессиональной добросовестности оказался у них на пути.

Мнение автора может не совпадать с позицией редакции

http://aif.ru/money/opinion/1074128

Литература

  1. Комаров, С. А. Общая теория государства и права / С.А. Комаров. — М.: Издательство Юридического института, 2012. — 608 c.
  2. Гусов, К.Н. Комментарий к трудовому кодексу Российской федерации (вводный); М.: ВИТРЭМ, 2013. — 240 c.
  3. Теория государства и права. Введение в юриспруденцию. — М.: Юнити-Дана, 2011. — 128 c.
  4. Темнов, Е. И. Теория государства и права / Е.И. Темнов. — М.: КноРус медиа, 2014. — 589 c.
  5. Басовский, Л.Е. История и методология экономической науки: Учебное пособие / Л.Е. Басовский. — М.: ИНФРА-М, 2017. — 603 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях