WordPress

Компенсация морального вреда по решению суда страховые взносы

Компенсация морального вреда по решению суда страховые взносы - картинка 1

Содержание

Страховые взносы с выплат по суду

По общему правилу объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, осуществляемые, в частности, в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ). При расчете страховых взносов не учитываются выплаты, поименованные в ст. 422 НК РФ. В перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, включены компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, связанные, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

В письме от 12.05.2017 № БС-4-11/[email protected] ФНС России указала, что специальной нормы о включении в указанный перечень сумм компенсации морального вреда на основании судебного решения ст. 422 НК РФ не установлено. В то же время, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда (ст. 151 ГК РФ).

При определении размеров компенсации морального вреда суд принимает во внимание степень вины нарушителя и иные заслуживающие внимания обстоятельства. Суд должен также учитывать степень физических и нравственных страданий, связанных с индивидуальными особенностями лица, которому причинен вред. Таким образом, любое причинение вреда работнику, в том числе морального вреда, подтверждается в порядке, установленном законодательством РФ.

Исходя из этого, налоговики пришли к следующему выводу. Если на основании судебного решения на организацию возложена обязанность денежной компенсации морального вреда в связи с причиненным увечьем или иным повреждением здоровья физическому лицу, указанные выплаты обложению страховыми взносами не подлежат, так как такие выплаты не связаны с трудовыми отношениями (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Следует сказать, что в период действия Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» специалисты внебюджетных фондов придерживались аналогичной позиции. Они указывали, что компенсация морального вреда, исчисленная и выплаченная работнику в размере, определяемом соглашением сторон трудового договора либо судебным решением, не облагается страховыми взносами (информация ФСС России от 17.05.2016, совместное письмо ПФР и ФСС России от 29.07.2014 № НП-30-26/9660, № 17-03-10/08-2786П). Главное — выполнить одно условие: подтвердить в установленном порядке, что работнику действительно было причинено увечье или иное повреждение здоровья вследствие неправомерных действий или бездействия работодателя.

Что касается возмещения расходов на юридические услуги, которые понес работник в связи с судебной тяжбой, то, по мнению специалистов ФНС России, такие выплаты не облагаются страховыми взносами. Аргументация следующая.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, в том числе и расходы на оплату услуг представителя (ч. 1 ст. 98, ст. 100 ГПК РФ). Поскольку возмещение расходов по оплате физическими лицами юридических услуг осуществляется организацией не в рамках трудовых отношений, а в рамках гражданско-процессуальных отношений, указанные выплаты обложению страховыми взносами не подлежат.

В упомянутом письме налоговики отметили, что в иных случаях суммы компенсации морального вреда облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке. Давайте посмотрим, что это за иные случаи.

Анализ судебной практики показывает, что если организация выплачивает работнику компенсацию морального вреда за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, то на такие выплаты будут начисляться страховые взносы. Так, в постановлении Президиума ВАС РФ от 04.12.2012 № 10151/12 высшие арбитры квалифицировали компенсацию морального вреда за работу с вредными условиями труда как компенсацию, установленную коллективным договором согласно требованиям ст. 219 ТК РФ в целях обеспечения прав работников на охрану труда и выплачиваемую в связи с занятостью работника на работах с вредными и (или) опасными условиями труда. Поскольку факты причинения вреда здоровью работников неправомерными действиями или бездействием работодателя отсутствуют, компенсация морального вреда, по сути, является компенсационной выплатой в денежной форме за работу с вредными и (или) опасными условиями труда. Следовательно, она выплачивается в рамках трудовых отношений и на нее должны быть начислены страховые взносы.

Аналогичные выводы содержатся в постановлении АС Уральского округа от 01.09.2016 № А47-11536/2015. В этом деле проверяющие из Пенсионного фонда компенсацию морального вреда признали надбавкой за работу во вредных и опасных условиях труда, которая является частью заработной платы. Поэтому данная выплата облагается страховыми взносами.

Арбитры поддержали подход чиновников. Суды указали, что компенсация морального вреда выплачивается только при наличии совокупности условий:

— причинение работнику физических и (или) нравственных страданий действиями (бездействием) работодателя, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие работнику другие нематериальные блага;

— противоправность действия или бездействия работодателя;

— причинная связь противоправного действия или бездействия работодателя с наступившим ущербом;

— вина причинителя ущерба.

Если же отсутствует совокупность приведенных условий, то выплата не является компенсацией морального вреда.

http://www.eg-online.ru/consultation/351318/

Компенсация морального вреда, выплаченная сотруднику по решению суда, не облагается взносами

Работнику по решению суда выплачены компенсация морального вреда, причиненного повреждением здоровья, и возмещение расходов на юридические услуги. Что со страховыми взносами на эти суммы? Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № БС-4-11/[email protected] от 12.05.2017.

В перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК включены компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, связанные, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Специальной нормы о включении в перечень не облагаемых страховыми взносами сумм компенсации морального вреда на основании судебного решения статьей 422 НК не установлено.

Между тем любое причинение вреда работнику, в том числе морального вреда, подтверждается в порядке, установленном законодательством РФ.

Учитывая изложенное, в случае если на основании судебного решения на организацию возложена обязанность денежной компенсации морального вреда в связи с причиненным увечьем или иным повреждением здоровья физическому лицу, указанные выплаты обложению страховыми взносами на основании положений пункта 1 статьи 420 НК не подлежат.

В иных случаях суммы компенсации морального вреда облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Кроме того, ФНС России сообщает, что, исходя из положений части 1 статьи 98 Гражданского процессуального кодекса РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, в том числе и расходы на оплату услуг представителя (статья 100 ГПК РФ).

В связи с этим, поскольку возмещение расходов по оплате физическими лицами юридических услуг осуществляется организацией не в рамках трудовых отношений с физическими лицами, а в рамках гражданско-процессуальных отношений, указанные выплаты обложению страховыми взносами не подлежат.

http://www.klerk.ru/buh/news/463805/

Об исчислении взносов с компенсации морального вреда на основании судебного решения, возмещении судебных расходов

Письмо ФНС России от 12.05.2017 № БС-4-11/[email protected]

Вопрос:

Каков порядок исчисления страховых взносов с выплат в виде компенсации морального вреда на основании судебного решения, а также сумм возмещения судебных расходов?

Ответ:

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение по вопросу исчисления страховых взносов с выплат в виде компенсации морального вреда, производимых организацией в пользу физических лиц на основании судебного решения, а также исчисления страховых взносов с сумм возмещения расходов по оплате физическими лицами юридических услуг, и сообщает следующее.

Положениями пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, осуществляемые, в частности, в рамках трудовых отношений.

В соответствии с пунктом 1 статьи 421 Кодекса база для исчисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов — организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса.

Так, в перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса включены компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Специальной нормы о включении в перечень необлагаемых страховыми взносами сумм компенсации морального вреда на основании судебного решения статьей 422 Кодекса не установлено.

Согласно статье 151 Гражданского кодекса Российской Федерации, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

При определении размеров компенсации морального вреда суд принимает во внимание степень вины нарушителя и иные заслуживающие внимания обстоятельства. Суд должен также учитывать степень физических и нравственных страданий, связанных с индивидуальными особенностями лица, которому причинен вред.

Таким образом, любое причинение вреда работнику, в том числе морального вреда, подтверждается в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Учитывая изложенное, в случае, если на основании судебного решения на организацию возложена обязанность денежной компенсации морального вреда в связи с причиненным увечьем или иным повреждением здоровья физическому лицу, указанные выплаты обложению страховыми взносами на основании положений пункта 1 статьи 420 Кодекса не подлежат.

В иных случаях суммы компенсации морального вреда облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Кроме того, ФНС России сообщает, что исходя из положений части 1 статьи 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее — ГПК РФ), стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, в том числе и расходы на оплату услуг представителя (статья 100 ГПК РФ).

В связи с этим, поскольку возмещение расходов по оплате физическими лицами юридических услуг осуществляется организацией не в рамках трудовых отношений с физическими лицами, а в рамках гражданско-процессуальных отношений, указанные выплаты обложению страховыми взносами не подлежат.

http://www.audit-it.ru/law/account/913843.html

Компенсация морального вреда: когда не требуется уплата страховых взносов

ФНС РФ в своем письме от 12.05.2017 № БС-4-11/[email protected] разъяснила, требуется ли уплата страховых взносов при выплате работнику компенсации морального вреда на основании судебного решения.

В ведомстве указывают, что в перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (статья 422 НК РФ), включены компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, связанные, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

При этом специальной нормы о включении в этот перечень компенсации морального вреда на основании судебного решения не установлено.

Вместе с тем, по нормам ГК РФ любое причинение вреда работнику, в том числе морального, подтверждается в порядке, установленном законодательством РФ.

Учитывая изложенное, если на основании судебного решения на организацию возложена обязанность денежной компенсации морального вреда в связи с причиненным увечьем или иным повреждением здоровья физическому лицу, указанные выплаты не облагают страховыми взносами.

В иных случаях компенсация морального вреда облагается страховыми взносами в общем порядке.

http://buh.ru/news/uchet_nalogi/58087/

Компенсация морального вреда, причиненного повреждением здоровья, выплаченная работнику по решению суда, не облагается страховыми взносами

В базу для исчисления страховых взносов не включаются суммы, указанные в ст. 422 НК РФ. В их числе законодательно установленные компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Причем компенсация морального вреда на основании судебного решения в названной статье отдельно не упоминается.

Согласно ст. 151 ГК РФ суд может обязать нарушителя, причинившего гражданину моральный вред (физические или нравственные страдания), выплатить денежную компенсацию указанного вреда. При определении ее размеров суд принимает во внимание степень вины нарушителя и иные заслуживающие внимания обстоятельства, а также степень физических и нравственных страданий.

Таким образом, любое причинение вреда работнику, в том числе морального, подтверждается в порядке, установленном законодательством РФ.

Следовательно, если суд обязал организацию компенсировать физическому лицу моральный вред в связи с причиненным ему увечьем или иным повреждением здоровья, указанные выплаты страховыми взносами не облагаются.

В иных случаях компенсация морального вреда облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Кроме того, от взносов свободно и выплаченное работнику по решению суда возмещение расходов на юридические услуги. Ведь оно предусмотрено ГПК РФ, то есть осуществляется в рамках гражданско-процессуальных, а не трудовых отношений.

Документ включен в СПС «КонсультантПлюс»

http://www.v2b.ru/2017/06/28/kompensatsiya-moralnogo-vreda-prichinennogo-povrezhdeniem-zdorovya/

Подборки из журналов бухгалтеру

Компенсация морального вреда, выплаченная сотруднику по решению суда, не облагается взносами

  • » onclick=»window.open(this.href,’win2′,’status=no,toolbar=no,scrollbars=yes,titlebar=no,menubar=no,resizable=yes,width=640,height=480,directories=no,location=no’); return false;» rel=»nofollow»>

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру Опубликовано: 03.05.2018 00:00

Работнику по решению суда выплачены компенсация морального вреда, причиненного повреждением здоровья, и возмещение расходов на юридические услуги. Что со страховыми взносами на эти суммы? Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № БС-4-11/[email protected] от 12.05.2017.

В перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК включены компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, связанные, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Специальной нормы о включении в перечень не облагаемых страховыми взносами сумм компенсации морального вреда на основании судебного решения статьей 422 НК не установлено.

Между тем любое причинение вреда работнику, в том числе морального вреда, подтверждается в порядке, установленном законодательством РФ.

Учитывая изложенное, в случае если на основании судебного решения на организацию возложена обязанность денежной компенсации морального вреда в связи с причиненным увечьем или иным повреждением здоровья физическому лицу, указанные выплаты обложению страховыми взносами на основании положений пункта 1 статьи 420 НК не подлежат.

В иных случаях суммы компенсации морального вреда облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Кроме того, ФНС России сообщает, что, исходя из положений части 1 статьи 98 Гражданского процессуального кодекса РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, в том числе и расходы на оплату услуг представителя (статья 100 ГПК РФ).

В связи с этим, поскольку возмещение расходов по оплате физическими лицами юридических услуг осуществляется организацией не в рамках трудовых отношений с физическими лицами, а в рамках гражданско-процессуальных отношений, указанные выплаты обложению страховыми взносами не подлежат.

http://otchetonline.ru/art/buh/70136-kompensaciya-moral-nogo-vreda-vyplachennaya-sotrudniku-po-resheniyu-suda-ne-oblagaetsya-vznosami.html

Бухгалтерский учет компенсации морального вреда – тонкости

Компенсация морального вреда по решению суда страховые взносы - картинка 3

Если физическому лицу был причинен вред по вине российского предприятия, компания на добровольных началах или на основании судебного решения обязана компенсировать ему моральный ущерб. Сама процедура возмещения в России постепенно становится наработанной, однако, вопросы по-прежнему вызывает бухгалтерский учет компенсации морального вреда. Давайте разберемся, как грамотно учесть такие выплаты в расходах.

Компенсация морального вреда в трудовых отношениях

Согласно тексту ст. 164 ч. 2 ТК РФ, компенсация является методом возмещения расходов. В то же время, компенсации от работодателя могут потребовать и работники, которые уверены в том, что в отношении них имела место быть дискриминация в сфере труда, в результате чего им был причинен моральный ущерб. Моральные страдания вряд ли можно отнести к расходам, а потому выплаты в качестве возмещения подобного ущерба сотруднику не являются компенсациями в общепринятом смысле этого слова.

Моральный ущерб может быть компенсирован по соглашению сторон (подчиненного и начальства), а также после вынесения решения судом. Это следует из положений ст. 237 ТК РФ, согласно которым:

  • Если неправомерные действия (или бездействие) нанимателя привели к тому, что сотрудник фирмы получил моральный вред, работнику необходимо выплатить компенсацию. Денежная сумма устанавливается по обоюдному согласию.
  • Если работник и работодатель не смогли договориться о компенсации морального вреда мирным путем, сотрудник подает иск в суд. При принятии решения суд устанавливает сумму возмещения вреда без учета имущественного ущерба, если таковой присутствует.

Важно! В настоящий момент вопрос налогообложения компенсаций морального вреда должным образом не урегулирован на законодательном уровне, а потому размер возмещения морального ущерба может ограничиваться только финансовыми возможностями компании-причинителя вреда.

Но не всегда закон позволяет сторонам трудового договора согласовывать порядок выплаты компенсации самостоятельно. Согласно тексту ст. 394 ч. 9 ТК РФ, если компенсацию требуется выплатить по причине того, что наниматель уволил (перевел на иную работу) подчиненного, не имея на то законных оснований, либо был нарушен порядок увольнения, компенсация сотруднику за моральный ущерб назначается только в судебном порядке. Судья, при рассмотрении дела о выплате компенсации морального вреда:

  • учитывает требования справедливости и разумности;
  • принимает во внимание степень вины ответчика;
  • определяет характер и глубину нравственных страданий сотрудника (истца), исходя из фактических обстоятельств и индивидуальных особенностей пострадавшего;
  • учитывает иные имеющие значение обстоятельства.

Бухгалтерский учет компенсации морального вреда – расходы по налогу на прибыль

Важно! Поскольку налогоплательщик, причинивший моральный вред работнику или потребителю, нарушил права и свободы гражданина, он самостоятельно несет ответственность по убыткам, образовавшимся в результате выплаты пострадавшему компенсации.

Бухгалтер не имеет права снижать размер налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на сумму моральной компенсации, выплаченной пострадавшему лицу. И в данном случае не важен тот факт, что затраты фирмы возникли в процессе осуществления хозяйственной деятельности. В тексте Письма Федеральной налоговой службы РФ от 16.05.2012 № ЕД-4-3/8057 и Письма Минфина РФ от 19.03.2010 сказано о том, что компенсация морального ущерба налогоплательщиком и возмещение ущерба (при котором у пострадавшего возникают какие-либо расходы), причиненного компанией – не одно и то же, а потому в данном случае невозможно применять пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Компенсация морального вреда по решению суда страховые взносы - картинка 4★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Бухгалтерский учет компенсации морального вреда – НДФЛ

Потерпевшее лицо, которому был причинен моральный вред, получает компенсацию – требуется ли удерживать с ее суммы налог на доходы физических лиц? Согласно п. 1 ст. 41 Налогового кодекса, НДФЛ облагаются доходы гражданина, то есть финансовая выгода, выраженная в денежной или натуральной форме. Однако, пострадавший человек получает деньги не потому, что он участвует в экономических отношениях с предприятием или предпринимателем, причинившим ему ущерб. Он получает определенную сумму средств в качестве «платы» за понесенные страдания. Оценивать ее как доход было бы безнравственно, а потому суды единогласно отрицают факт необходимости уплаты НДФЛ с компенсационных выплат такого рода.

Важно! НДФЛ не удерживается только с тех сумм выплаченных компенсаций морального вреда, что были определены в судебном порядке. Если размер компенсации был оговорен работником и пострадавшим лицом самостоятельно, выплата признается доходом потерпевшего.

Эксперты Федеральной налоговой службы и Министерства финансов связывают моральные страдания потерпевшей стороны с утратой здоровья, соответственно, и компенсацию рассматривают как возмещение ущерба здоровью. Контролирующие органы склоняются к тому, что возмещение морального вреда приравнивается к компенсационной выплате, с которой, согласно п. 3 ст. 217 НК РФ, не удерживается НДФЛ. Сложно согласиться с позицией, согласно которой моральные страдания приравниваются к причинению вреда здоровью, ведь здесь невозможно определить степень тяжести вреда. Кроме того, не наблюдается расстройства систем и органов организма, что является обязательным критерием определения наличия факта причинения ущерба здоровью, согласно положениям Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ.

Бухгалтерский учет компенсации морального вреда – страховые взносы

Аналогично ситуации с выплатой НДФЛ с суммы компенсации морального вреда, в законе ничего не сказано об удержании с компенсационной суммы страховых взносов. Вот какого мнения придерживаются чиновники:

  1. Федеральная миграционная служба позволяет не уплачивать страховые взносы с компенсаций морального вреда, назначенных по решению суда, с условием, что факт причинения морального ущерба установлен в ходе расследования в порядке, утвержденном законодательством РФ.
  2. Пенсионный фонд, ФСС и Фонд медицинского страхования также соглашаются с тем, что страховыми взносами облагать компенсации морального вреда не следует, но также при должном расследовании случая, в ходе котором был причинен моральный ущерб.

По причине всего вышесказанного бухгалтерский учет компенсации морального вреда и является сложной и неоднозначной задачей. Но на сегодняшний день можно говорить о том, что суды принимают позиции пострадавших сторон – получателей компенсации морального вреда, а потому можно без боязни отказаться от удержания НДФЛ и страховых взносов с компенсационных сумм. Даже в случае возникновения претензий у контролирующих органов суд скорее всего будет на стороне налогоплательщика.

Законодательное регулирование

Определение морального вредап. 1 ст. 150 ГК РФ

О нематериальных благах и их свойствах

О назначении судом компенсации за моральный ущерб при гражданско-правовых отношенияхст. 6 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ

О компенсации морального вреда, причиненного туристу со стороны туристической компании

О возмещении морального ущерба застрахованному лицуст. 62 Федерального закона от 27.12.1991 № 2124-1

О возмещении морального вреда человеку, о котором в СМИ распространили неправдивые сведения

Письмо ФНС РФ от 12.05.2017 № БС-4-11/[email protected]Об отсутствии необходимости удержания страховых взносов с суммы компенсации морального вреда при условии подтверждения обоснованности выплаты

Типичные ошибки

Ошибка: Магазин предлагает возместить моральный ущерб, который был причинен потребителю, путем выплаты ему двойной стоимости купленного им бракованного товара.

Комментарий: Если моральный вред был причинен потребителю, то есть его права были нарушены продавцом магазина, исполнителем, самим изготовителем, ИП, импортером или уполномоченной организацией, порядок возмещения ущерба определяется исключительно в судебном порядке, согласно положениям ст. 15 Федерального закона от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей». Причем компенсация не может быть определена путем сопоставления ее суммы со стоимостью товара или размером неустойки. Потребитель не обязан доказывать факт наличия моральных страданий – само допущение нарушения со стороны продавца или исполнителя является достаточным основанием для удовлетворения иска и взыскания компенсационной суммы.

Ошибка: Потребителю (посетителю тренажерного зала) компания предложила в качестве компенсации за моральный вред бесплатный абонемент в бассейн.

Комментарий: Порядок выплаты и размер компенсации потребителям определяется исключительно в судебном порядке, согласно закону «О правах потребителей». Компенсация может быть предоставлена исключительно в денежной форме.

Ответы на распространенные вопросы о том, как вести бухгалтерский учет компенсации морального вреда

Вопрос №1: Применимо ли понятие «моральный вред» к юридическим лицам?

Ответ: Нет, моральный вред может иметь отношение исключительно к физическим лицам. У юридических лиц может пострадать только деловая репутация.

Вопрос №2: С работником был заключен гражданско-правовой договор. Произошла ситуация, при которой сотруднику был причинен моральный вред, и работодатель добровольно выплатил ему компенсацию. Размер был оговорен сторонами ГПД. Затем пострадавший гражданин обратился в суд с требованием о взыскании компенсации. Как нанимателю доказать, что компенсация уже была выплачена?

Ответ: Дело в том, что, согласно п. 2 ст. 1101 ГК РФ, размер компенсации морального вреда, причиненного в рамках гражданско-правовых отношений, может быть определен исключительно судом. Если работодатель добровольно выплатил деньги, по закону выплата не признается компенсацией. Поэтому, если факт причинения морального ущерба, будет доказан в суде, суд вынесет решение о взыскании с нанимателя компенсации. Об этом говорилось в Письме ФНС РФ от 16.05.2012 № ЕД-4-3/8057.

Вопрос №3: Может ли сотрудник предприятия потребовать выплаты компенсации морального вреда по причине задержки заработной платы?

Ответ: Да. Подобные исковые требования уже неоднократно были удовлетворены.

http://online-buhuchet.ru/buxgalterskij-uchet-kompensacii-moralnogo-vreda/

Облагается ли взносами в ФСС РФ компенсация морального вреда, выплаченная работнику в случае необоснованного увольнения (ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ)?

Статьей 394 ТК РФ установлено, что в случае увольнения без законного основания или с нарушением установленного порядка суд может по требованию работника вынести решение о взыскании в пользу работника компенсации морального вреда. Размер этой компенсации определяется судом.

С 01.01.2011 объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. Это положение установлено новой ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. Кроме того, с той же даты в указанный Закон введена также ст. 20.2, в которой поименован перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Данной статьей предусмотрено освобождение от обложения страховыми взносами установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

До 01.01.2011 положениями п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184) было предусмотрено, что взносы начисляются только на суммы, являющиеся оплатой труда.

В соответствии с п. 4 Правил страховые взносы не начислялись на выплаты, установленные Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765.

Согласно п. 10 Перечня не облагались взносами в ФСС РФ в том числе суммы, выплачиваемые работникам в возмещение расходов, и иные компенсации в пределах норм, установленных законодательством РФ.

Начисляются ли взносы на обязательное социальное страхование на суммы компенсации морального вреда работнику, законодательством не разъясняется.

Официальной позиции нет.

Есть авторские консультации, в которых говорится, что на сумму компенсации морального вреда работнику в связи с его незаконным увольнением взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не начисляются на основании п. 10 Перечня.

Судебной практики нет.

Подробнее см. документы

Статья: Восстановление работника по решению суда (Начало) («Зарплата», 2008, N 11)

По мнению автора, на компенсацию морального вреда взносы на травматизм начислять не нужно, поскольку такая компенсация не относится к оплате труда. Кроме того, автор считает, что данные выплаты поименованы в п. 10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ.

Статья: Восстановление незаконно уволенных. Грамотно, оперативно («Практическая бухгалтерия», 2009, N 7)

Автор отмечает, что помимо оплаты вынужденного прогула на основании судебного решения физическому лицу может быть возмещен моральный вред. Указанная выплата не облагается взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в силу п. 10 Перечня.

Консультация эксперта, 2008

Автор разъясняет, что согласно ст. 394 ТК РФ в случае признания увольнения работника незаконным орган, рассматривающий индивидуальный спор, по заявлению самого работника может ограничиться вынесением решения о взыскании в его пользу компенсаций, в частности компенсации морального вреда. Автор считает, что на данную выплату взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не начисляются.

http://mydocx.ru/8-97659.html

Страховые взносы с суммы возмещения работнику морального вреда

«Главная книга», 2017, N 13

Если работодатель по решению суда выплатил сотруднику компенсацию морального вреда в связи с причиненным ему увечьем, взносы с такой компенсации не начисляются .

Дело в том, что от обложения взносами освобождаются компенсационные выплаты, установленные законодательством и связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Отдельной нормы, касающейся компенсации морального вреда на основании судебного решения, нет. При этом согласно ГК если гражданину причинен моральный вред, то обязанность возместить пострадавшему нанесенный ущерб, а также размер денежного возмещения устанавливаются в судебном порядке.

Соответственно, если суд обязал работодателя возместить сотруднику, физически пострадавшему на работе, моральный ущерб за причиненные увечья, то начислять взносы с выплаченной суммы не нужно.

В иных случаях суммы компенсации морального вреда облагаются взносами в общеустановленном порядке.

Кстати, в случае когда работодатель проиграл суд с работником, он должен возместить выигравшему дело сотруднику все понесенные им судебные расходы. Поскольку такое возмещение производится в рамках не трудовых, а гражданско-процессуальных отношений, то его сумма не подлежит обложению взносами.

Письмо ФНС России от 12.05.2017 N БС-4-11/[email protected]

http://wiseeconomist.ru/poleznoe/111587-strakhovye-vznosy-summy-vozmeshheniya-rabotniku-moralnogo-vreda

Компенсируем работнику моральный вред

Один из бывших работников подал в суд, он требует от экс-работодателя компенсации морального вреда за работу во вредных условиях труда. Сотрудник утверждает, что за многие годы работы он существенно подорвал свое здоровье. Компания, в принципе, готова пойти навстречу и выплатить компенсацию остается решить, как быть с НДФЛ и страховыми взносами? В случае если работнику удастся доказать факт причинения морального вреда

Компенсация морального вреда, в принципе, возможна в двух основных случаях:

1. работнику компании;

2. физическому лицу, не являющему работником компании.

В случае 1 решение вопроса о компенсации морального вреда регулируется положениями трудового законодательства. Там сказано, что моральный вред может быть причинен неправомерными действиями или бездействием компании-работодателя (ст. 237 ТК РФ).

ПРОСТО ИМЕЙТЕ В ВИДУ

Не облагаются НДФЛ все виды установ­ленных законодательством РФ компенсационных выплат, которые связаны с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоро­вья (п. 3 ст. 217 НК РФ).

При варианте 2 вопросы возмещения морального вреда решаются на основе гражданского законодательства. В частности, моральным вредом признаются физические или нравственные страдания, которые причинены физическому лицу (ст. 151 ГК РФ).

При любом из названных вариантов моральный вред на практике компенсиру­ется:

• по решению суда;

• по соглашению сторон. Выясним, как варианты разрешения спора о компенсации морального вреда повлияют на обязанность компании уплатить НДФЛ и страховые взносы.

Налог на доходы физических лиц

Компенсация вреда работнику. Моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон. Если спор дойдет до суда, то размер морального вреда определяется судом. Такой порядок предусмотрен ст. 237 ТК РФ.

К примеру, если работник получил травму на производстве, а работодатель признал свою вину и добровольно выплатил компенсацию морального вреда, такая выплата не облагается НДФЛ в силу п. 3 ст. 217 НК РФ.

Специалисты Минфина подчеркивают, что если денежная сумма выплачена работнику в связи с несчастным случаем (травмой) на производстве, то она является компенсационной выплатой. Значит, не облагается НДФЛ в полном объеме. Причем вне зависимости от того, на основании соглашения сторон или решения суда она выплачена (письмо Минфина России от 28.11.2008 № 03-04-05-01/450).

Компенсация покупателю. Случается, что компенсацию морального вреда приходится выплачивать не работникам, а, например, покупателям некаче­ственного товара.

Многие компании вовсе не желают доводить споры с покупателями до суда и компенсируют моральный вред на основании двухстороннего соглашения. Однако налоговики считают, что если возмещение морального вреда осуществляется без судебного решения, то такие выплаты облагаются НДФЛ (письмо УФНС России по г. Москве от 17.03.2011 № 20-14/3/024651).

МНЕНИЕ ЭКСПЕРТА

Работник получил травму на производстве

Марина Парфилова,

руководитель отдела обучения и контроля качества компании «АНКОР Учетные функции»

Если работник получил травму на производстве, а работодатель добровольно признал свою вину и выплатил ему компенсацию морального вреда, то компенсация не должна облагаться НДФЛ. Такова позиция Минфина России (письмо Минфина России от 28.11.2008 № 03-04-05-01/450).

Однако, по мнению налоговых органов, если моральный вред возмещается не на основании судебного решения, то такие выплаты не признаются компенсационными, подпадающих под действие п. 3 ст. 217 НК РФ. Соответственно, облагаются налогом в установленном порядке (письмо УФНС России по г. Москве от 17.03.2011 № 20-14/3/024651).

Арбитражная практика идет по иному пути — судьи склоняются к тому, что компенсация морального вреда не должна облагаться НДФЛ. Причем отмечают, что законодательство РФ не содержит предельных размеров выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Иными словами, НДФЛ можно не платить с любой суммы компенсации морального вреда (постановление ФАС СЗО от 14.04.2010 по делу № А05-7091/2009).

Если же говорить о проблеме в целом, то вопрос законодательно не урегулирован. Поэтому в случае принятия компанией решения не платить НДФЛ с сумм добровольной компенсации имеет смысл запастись как минимум одним подтверждающим документом — актом по форме № Н-1 , который оформляется по результатам расследования несчастного случая.

ПРОСТО УЧТИТЕ

Судьи считают, что по соглашению сторон может быть определен только размер компенсации морального вреда. Основания его причинения может уста­новить только суд (определение ВАС РФ от 02.10.2012 № ВАС-10151/12).

Позицию налоговиков поддерживают и специалисты Минфина. Они отмечают, что гражданское законодательство предусматривает определение размера компенса­ции морального вреда именно судом (ст. 151 и 1101 ГК РФ). И подтверждают, что обязанностей налогового агента у компании не возникает только при наличии судебного решения (письмо Минфина России от 25.09.2012 № 03-04-06/9-288).

В одном из недавних разъяснений специалисты Минфина России пояснили, почему для освобождения компенсации морального вреда от НДФЛ требуется судебное решение. Они акцентировали внимание на том, что суд должен принимать во внимание не только степень вины нарушителя, но и степень физических и нравственных страданий, связанных с индивидуальными особенностями лица, которому причинен вред. И только с учетом этих обстоятельств принимать решение о размере компен­сации (письмо Минфина России от 28.08.2012 № 03-04-05/6-1009).

Получается, что если компенсировать покупателю вред без решения суда, то придется удержать налог с суммы выплаты.

Страховые взносы

Законодательство о страховых взносах предусматривает освобождение от них компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (подп. «а» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009

Не начисляйте НДФЛ на сумму компенсации морального вреда, которую компания выплачивает работнику по соглашению сторон. В налоговом законодательстве есть норма, предусматривающая освобождение таких выплат от налога (п. 3 ст. 217 НК РФ). Такая же ситуация и со страховыми взносами. В силу подп. «а» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ на суммы компенсаций, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, страховые взносы не начисляются.

ДЛЯ ОСМОТРИТЕЛЬНЫХ

Если моральный вред компенсируется на основании соглашения с работником, начисляйте на сумму компенсации и НДФЛ, и страховые взносы. Недавнее судебное решение подтвердило, что помимо соглашения компания должна располагать еще массой документов и доказательств, подтверждающих факты причинения вреда здоровью (определение ВАС РФ от 02.10.2012 № ВАС-10151/12).

№ 212-ФЗ ). Но чтобы не платить страховые взносы с суммы компенсации морального вреда, соглашения между работником и работодателем недостаточно. По мнению судей, компания должны располагать:

• доказательствами возникновения условий для наступления материальной ответственности работодателя, то есть совершения противоправных действий;

• документами, подтверждающими конкретные факты причинения вреда жизни, здоровью, иным неимуществен­ным правам либо материальным благам наемных работников;

• подтверждением причинно-следственной связи между противоправным характером действий и фактом причинения вреда работникам.

Если все перечисленное отсутствует, то с компенсации придется уплатить страховые взносы. Одного лишь соглашения сторон, повторимся, для освобождения от уплаты взносов недостаточно (определение ВАС РФ от 02.10.2012 № ВАС-10151/12).

http://taxpravo.ru/analitika/statya-297375-kompensiruem_rabotniku_moralnyiy_vred

Литература

  1. Изварина, А. Ф. Судебная система России. Концептуальные основы организации, развития и совершенствования / А.Ф. Изварина. — М.: Проспект, 2014. — 304 c.
  2. Все о пожарной безопасности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. — М.: Альфа-пресс, 2010. — 480 c.
  3. Краткий курс по теории государства и права. — Москва: СПб. [и др.] : Питер, 2015. — 140 c.
  4. Федоткин, С.Н. Настольная книга частного охранника: Практическое пособие; Эксмо, 2013. — 512 c.
  5. Гамзатов, М.Г. Английские юридические пословицы, поговорки, фразеологизмы и их русские соответствия / М.Г. Гамзатов. — М.: СПб: Филологический факультет СПбГУ, 2013. — 142 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях