WordPress

Компенсация отпуска при увольнении облагается осмс

Компенсация отпуска при увольнении облагается осмс - картинка 1

ОПВ, соцотчисления, соцналог, ОСМС, ИПН с компенсации за неиспользованный трудовой отпуск в 2018 году

В связи с вступлением в действие с 1 января 2018 года Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК (далее — Налоговый кодекс) компенсация за неиспользованный трудовой отпуск теперь является объектом обложения налогами, отчислений и взносов.

Исчисление обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов:

Обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд подлежат уплате агентами по ставкам, определяемым Законом от 21.06.2013 №105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» (п.1 ст.24)

В доход для исчисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов включаются все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы (п.6 ст.24 Закона).

Исходя из положений указанных статей, компенсации за неиспользованный трудовой отпуск являются объектом обложения ОПВ.

Исчисление социальных отчислений:

Законом Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2018г) установлено, что объектом исчисления социальных отчислений являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги (п.4 ст.1).

Исчисление и перечисление социальных отчислений производится в соответствии с пунктом 1 статьи 15 Закона РК. Исчисление расходов работодателя, выплачиваемых работнику в виде доходов, производится в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Республики Казахстан, с включением в расходы работодателя выплачиваемого в виде доходов работникам денежного содержания военнослужащих, сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов.

Исходя из положений указанных статей, компенсации за неиспользованный трудовой отпуск являются объектом обложения социальными отчислениями.

Исчисление обязательного социального медицинского страхования:

Согласно пункту 1 статьи 29 Закона РК от 16 ноября 2015 года № 405-V ЗРК «Об обязательном социальном медицинском страховании» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2018г) доходами работников, принимаемыми для исчисления отчислений и взносов, являются доходы, начисленные работодателями, за исключением доходов, установленных пунктом 4 статьи 29 Закона РК.

Отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются со следующих выплат и доходов (п.4 ст.29 Закона РК):

1) доходов, указанных в пункте 2 статьи 319 Налогового кодекса;

2) доходов, указанных в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 10), 12) и 13) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса;

3) доходов, указанных в подпункте 10) статьи 654 Налогового кодекса;

4) выплат за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда работникам и оплаты работ (услуг) физическим лицам по договорам гражданско-правового характера);

5) компенсационных выплат при расторжении трудового договора в случаях прекращения деятельности работодателя — физического лица либо ликвидации работодателя — юридического лица, сокращения численности или штата работников в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан.

Исходя из положений указанных статей, компенсации за неиспользованный трудовой отпуск являются объектом обложения ОСМС.

Исчисление индивидуального подоходного налога:

В соответствии со статьей 320 Налогового кодекса сумма компенсации признается доходом работника и подлежит обложению ИПН у источника выплаты.

Исчисление социального налога:

Пунктом 2 статьи 484 Налогового кодекса установлено — объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 482 Налогового кодекса, являются расходы работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса (доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности), (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса).

В соответствии с подпунктом 3) пункта 3 статьи 484 Налогового кодекса из объекта налогообложения исключаются доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением доходов, установленных в подпункте 10) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса;

Данная статья не содержит исключений в виде компенсации за неиспользованный трудовой отпуск. Следовательно, в 2018г. компенсации за неиспользованный трудовой отпуск подлежат обложению социальным налогом.

Разъяснения и комментарии, в том числе уполномоченного государственного органа, не относятся к нормативным правовым актам. Налоговые органы в пределах своей компетенции, в соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 19 Налогового кодекса осуществляют разъяснение и дают комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

Бахытжамал Сулейменова

главный специалист

Управления разъяснительной работы

ДГД по Карагандинской области

При этом обращаем Ваше внимание, что Изменения в правила исчисления и перечисления ОПВ и соцотчисления ВНЕСЕНЫ. Поэтому, данная высказанная позиция УГД до принятия изменений может не совпадать с принятыми изменениями.


http://uchet.kz/week/opv-sotsotchisleniya-sotsnalog-osms-ipn-s-kompensatsii-za-neispolzovannyy-trudovoy-otpusk-v-2018-god/

Компенсация отпуска при увольнении облагается осмс

Положения Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» (далее по тексту – ЗРК об ОСМС): В соответствии со статьей 27 ЗРК об ОСМС с 01.07.2017 года отчисления работодателей, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере 1% от объекта исчисления отчислений.

При этом, объектом исчисления отчислений являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов, исчисленных в соответствии со статьей 29 ЗРК об ОСМС.

Согласно пункту 1 статьи 29 ЗРК об ОСМС доходами работников, принимаемыми для исчисления отчислений и взносов, являются доходы, начисленные работодателями, за исключением доходов, установленных пунктом 4 статьи 29 ЗРК об ОСМС.

Пунктом 4 статьи 29 ЗРК об ОСМС установлен перечень выплат и доходов, с которых не удерживаются в фонд отчисления и (или) взносы:

1) доходы, указанные в пункте 3 статьи 155 Налогового кодекса РК;

2) доходы, установленные в пункте 1 статьи 156 Налогового кодекса РК, за исключением доходов, установленных в подпунктах 8-2), 10), 12), 13), 13-2) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса РК;

3) доходы, установленные в подпункте 13) пункта 1 статьи 200-1 Налогового кодекса РК;

4) доходы, указанные в подпунктах 1), 2) и 4) части второй пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса РК (компенсация за неиспользованный отпуск указана в подпункте 5 статьи 357 Налогового кодекса РК).

Учитывая вышеуказанные положения ЗРК об ОСМС, в целях исчисления отчислений работодателем, доходами работников принимаются доходы, начисленные работодателем.

Таким образом, компенсации за неиспользованный оплачиваемый трудовой отпуск являются объектом исчисления отчислений на ОСМС, т.к. не входят в перечень доходов, освобожденных от исчисления отчислений на ОСМС согласно подпункту 4) пункта 4 статьи 29 ЗРК об ОСМС.

http://cdb.kz/sistema/konsultatsiya/uderzhivaetsya-li-osms-s-kompensatsii-za-neispolzovannyy-otpusk/

PRO расчет ОСМС при увольнении в «1С:Зарплата и управление персоналом 8 для Казахстана», ред. 3.0

Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):

Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):

В решении «1С:Зарплата и Управление персоналом 8 для Казахстана», редакции 3.0, реализован учет взносов и отчислений по ОСМС начиная с релиза 3.0.3.5. Для ведения учета и расчетов взносов и отчислений, необходимо своевременно выполнить обновление информационной базы.

Увольнение сотрудника

При увольнении сотрудника в течение отчетного периода в конфигурации «Зарплата и управление персоналом 8 для Казахстана», ред.3.0 оформляется документ Увольнение, который можно открыть через раздел Кадры.

При оформлении документа программа автоматически рассчитывает сумму начислений за отработанное время в месяце увольнения и при необходимости производится расчет компенсации неиспользованных дней отпуска и суммы выходного пособия.

Компенсация отпуска при увольнении облагается осмс - картинка 4

Кроме того для корректного определения суммы, подлежащей сотруднику к выплате при увольнении, программа рассчитывает суммы налогов и взносов, уменьшающих выплату. К таким налогам относятся индивидуальный подоходный налог (ИПН) и обязательные пенсионные взносы (ОПВ).

Компенсация отпуска при увольнении облагается осмс - картинка 5

Особое внимание необходимо обратить на то, что если выбран режим выплаты В межрасчетный период, то при расчете документа Увольнение такие взносы и отчисления как социальный налог (СН), социальные отчисления (СО), обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ) и отчисления на обязательное социальное медицинское страхование (ООСМС) не рассчитываются.

Компенсация отпуска при увольнении облагается осмс - картинка 6

Расчет СН, СО, ОППВ и ОСМС

Указанные взносы и отчисления будут рассчитаны автоматически при окончательном расчете месяца в табличной части Налоги, взносы, отчисления документа Начисление зарплаты и взносов в разделе Зарплата.

Компенсация отпуска при увольнении облагается осмс - картинка 7

Отражение СО, СН, ОППВ и ОСМС в учете и их перечисление оформляется по обычной схеме, описанной в статье «PRO учет ОСМС в «1С:Зарплата и управление персоналом 8 для Казахстана», ред. 3.0.

Таким образом, в конфигурации «1С:Зарплата и управление персоналом 8 для Казахстана», ред. 3.0 учет СН, СО, ОППВ и ОСМС при увольнении сотрудника не отличается от расчета по работающим.

Если в документе Увольнение необходимо рассчитать все налоги, включая СН, СО и ОСМС, то необходимо выбрать режим выплаты С зарплатой.

Компенсация отпуска при увольнении облагается осмс - картинка 9

Важно отметить, что если выплачиваемые при расторжении договора компенсации, были учтены при расчете отчислений на ОСМС для этих видов расчетов должен быть настроен способ обложения ОСМС.

Компенсация отпуска при увольнении облагается осмс - картинка 10

Некоторые виды доходов, в том числе некоторые видов компенсационных выплат при расторжении трудового договора, освобождаются от отчислений на медицинское страхование. Подробнее об этом в материале Список выплат и доходов не облагаемых по системе ОСМС.

http://pro1c.kz/articles/obyazatelnoe-sotsialnoe-meditsinskoe-strakhovanie-osms/pro-raschet-osms-pri-uvolnenii-v-1s-zarplata-i-upravlenie-personalom-8-dlya-kazakhstana-red-3-0/

Компенсация отпуска при увольнении — облагается ли страховыми взносами?

Как рассчитывается компенсация за неиспользованный отпуск.

Минимальная продолжительность ежегодных оплачиваемый отпусков для граждан, работающих по трудовым договорам, составляет 28 календарных дней. Для некоторых категорий лиц предусматривается предоставление дополнительных дней отдыха.

Как рассчитывается компенсация:

  1. Устанавливается количество дней неотгулянного отпуска. Для этого кадровик определяет произведение количества дней отдыха, полагающихся сотруднику за каждый отработанный месяц, и вычитает уже использованные дни.
  2. Полученное количество дней отпуска умножается на среднедневной заработок гражданина.

Например, если увольняющемуся полагается 14 дней отпуска, а средний заработок за день составляет 1 500 руб., расчет будет вестись так:

14 х 1 500 = 21 000 руб. – итоговая сумма, из которой будет удерживаться НДФЛ.

21 000 х 13% = 2 730 руб. – размер НДФЛ.

21 000 – 2 730 = 18 270 руб. – итого на руки сотруднику.

18 270 х 22% = 4 019,4 руб. – величина взноса на страховую часть пенсии, уплачиваемую работодателем.

18 270 х 5,1% = 931,77 руб. – размер платежа в ФОМС из средств работодателя.

Бухгалтерские проводки

В проводках все выплаты бухгалтер отражает следующим образом:

ДТ 44 Кт 70 «Ф.И.О. работника»Начисление зарплаты
ДТ 70 (Ф.И.О. сотрудника) Кт 68 НДФЛУдержание налога
ДТ 70 (Ф.И.О. работника) Кт 50 (51)Выдача заработной платы
ДТ 68 НДФЛ Кт 51Перечисление налога в бюджет

Выплаты при расторжении трудового договора

Независимо от того, по какой причине увольняется сотрудник (по собственной инициативе, обоюдному соглашению или требованию работодателя), он вправе рассчитывать на обязательные выплаты и компенсации. Это право гарантируется каждому работающему человеку трудовым законодательством. Такими выплатами являются:

  • заработная плата;
  • компенсация неиспользованного времени отпуска;
  • выходное пособие на основании прекращения трудовых взаимоотношений.

Компенсация отпуска, НДФЛ и страховые взносы

Денежная компенсация неиспользованного отпуска назначается при увольнении сотрудника, а также в процессе трудовой деятельности можно получить компенсацию за неотгулянный дополнительный оплачиваемый отпуск. Облагается ли компенсация отпуска НДФЛ и страховыми взносами? О налогообложении данной выплаты читайте в статье ниже.

НДФЛ — это налог, взимаемый с выплачиваемых доходов работнику, его удержанием занимается работодатель, выдавая сотруднику денежную сумму за минусом налога. Стандартная ставка НДФЛ по доходам, связанным с оплатой труда, составляет 13%.

Страховые взносы — это начисления с выплат работникам, которые уплачивают работодателя в качестве обеспечения обязательного страхования. Общий процент взносов составляет 30%, уплачиваются с 2017 года данные суммы в налоговую.

Сроки начислении и уплаты

Если компенсационная сумма начисляется в связи с заменой дополнительного отпуска деньгами, то срок перечисления взносов – не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.

Если выплата за неиспользованный отпуск производится при увольнении, то срок уплаты аналогичен.

Перечислить страховые отчисления нужно также до 15-го числа включительно следующего месяца

Как облагаются страховыми взносами компенсации за неиспользованный отпуск?

В некоторых случаях трудовое законодательство допускает замену не использованных работником дней отпуска денежной компенсацией. К ним относятся:

  • — замена по письменному заявлению работника части ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающей 28 календарных дней (ч. 1 ст. 126 ТК РФ);
  • — замена всех неиспользованных отпусков при увольнении работника (ч. 1 ст. 127 ТК РФ). Компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника облагаются страховыми взносами, поскольку на них не распространяется освобождение, предусмотренное п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 данного Закона).

Компенсация за отпуск при увольнении

При увольнении работника ему должна быть выплачена денежная компенсация за все дни неиспользованного отпуска в размере среднего заработка. Для расчета среднего заработка нужно умножить средний дневной заработок на количество дней неиспользованного отпуска.

А что делать с НДФЛ в 2019 году?

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагается НДФЛ в полной сумме, поскольку данный вид выплат отсутствует в перечне не облагаемых НДФЛ доходов (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Основание увольнения (сокращение штата, по собственному желанию или др.) значения не имеет. НДФЛ удерживается при фактической выплате компенсации (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Выводы

Итак, ответ на вопрос о том, берется ли НДФЛ с компенсации при увольнении, утвердителен. Налог взимается независимо от ситуации. Любой доход физического лица облагается налогом. Также им облагается компенсация при увольнении. Факт выплаты компенсации за неиспользованный отпуск автоматически означает и факт уплаты НДФЛ.

Какие налоги начисляются на компенсацию при увольнении за неиспользуемый отпуск

В налоговую базу отчислений входит налог на доход физических лиц, который составляет 13% от суммы всех доходов граждан, а также следующие обязательные платежи – взносы:

  1. в Пенсионный фонд Российской Федерации;
  2. в Фонд соцстрахования;
  3. взнос в Фонд обязательного медицинского страхования;
  4. взнос в территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

То есть, следует проводить вычеты и удержания при начислении компенсации за неиспользованный отпуск по всем указанным статьям на взносы и налоги. Налоговый кодекс дает четкий ответ, какие налоги платить за компенсацию отпуска при увольнении. Не нужно начислять на сумму компенсации за неиспользованный отпуск, взносы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве.

Поскольку в 2010 году был отменен единый социальный налог, вместо него оплачиваются вышеперечисленные взносы предприятием, которое выплачивает увольняющемуся сотруднику компенсацию.

На основании норм, установленных законодателем – ст. 217 НК РФ, ст. 9 ФЗ № 212, не нужно уплачивать налог с начисленных выплат и платежей для увольняющегося сотрудника, кроме компенсации за неиспользованный отпуск. Поэтому, работодатель должен оплатить и налог на доходы, и обязательные взносы.

Начисление налогов при начислении компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

В соответствии со ст. 223 НК РФ, налоговые отчисления в бюджет подлежат оплате не после окончания трудового месяца, как при выплате заработной платы, а в момент получения компенсации уволившимся работником. Датой получения работником дохода, считается:

  • день выплаты дохода, путем перечисления на банковский счет физического лица;
  • день выплаты денежных средств бывшему сотруднику в кассе предприятия;
  • день получения сотрудником денежной суммы в кассе банка, с расчетного счета предприятия, по платежному поручению.

На основании этого, перечисление предприятием налогов на выплаченную компенсацию, происходят в этот же день. В случае получения работником денежных средств в наличной форме, оплатить налоги работодатель должен не позднее следующего дня, за днем фактической выплаты.

Налоги и взносы за компенсацию при увольнении, в случае неиспользования ежегодного отпуска, начисляются и выплачиваются организациями и предприятиями в пользу сотрудника, который оформлен в соответствии с нормами законодательства – по трудовому договору или по гражданскому (на выполнение работ или оказание услуг).

Трудовое законодательство устанавливает такие же права и гарантии на компенсацию ежегодного отпуска, в случае увольнения и для совместителей.

Выплата компенсации

Если вы решили взять компенсационную выплату за свой положенный годичный или дополнительный отпуск, то вы должны знать, что в таком случае выплата осуществляется независимо от причин расторжения трудового контракта.

Компенсацию можно получить за все накопившиеся отпуска. Размер денежной компенсации определяется исходя из последней среднегодичной зарплаты. Такая выплата полагается и в других случаях:

  • перевод между предприятиями;
  • перевод на другую должность посредством увольнения с предыдущей.

Все надлежащие выплаты, включая премии, заработную плату, выходные пособия и прочие, осуществляются в последний рабочий день.

Следует также отметить, что компенсацию можно получить за дополнительные дни, которые превышают период в 28 дней, за исключением ситуации, если человек работал в опасных или вредных для здоровья условиях не менее недели. В данном случае поменять отдых на деньги невозможно. Основной отпуск по закону компенсации не подлежит.

Денежная выплата не предусмотрена для лиц, которые работают по гражданско-правовому договору или же в случае, если работник проработал на предприятии менее 15 дней.

Отношение страховых взносов к выплатам

Как мы уже упоминали, работнику в последний рабочий день производят все надлежащие выплаты, если общая сумма компенсаций не превышает сумму трех средних заработных плат. В определенных рабочих условиях или обстоятельствах эту сумму увеличили до шести средних зарплат.

http://kor66.ru/konfiskaciya/6931-kompensaciya-otpuska-pri-uvolnenii-oblagaetsya-li-strakhovymi-vznosami.html

Литература

  1. Перевалов, В. Д. Теория государства и права / В.Д. Перевалов. — М.: Юрайт, Юрайт, 2010. — 384 c.
  2. Рыжаков А. П. Защитник в уголовном процессе; Экзамен — М., 2013. — 480 c.
  3. Теория государства и права / ред. К.А. Мокичев. — М.: Юридическая литература, 2005. — 520 c.
  4. Кучерена Анатолий Бал беззакония. Диагноз адвоката; Политбюро — М., 2015. — 352 c.
  5. Сокиркин В. А., Шитарев В. С. Международное морское право. Часть 6. Международное морское экологическое право; Издательство Российского Университета дружбы народов — Москва, 2009. — 224 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях