WordPress

Компенсация за аренду личного автомобиля в служебных целях узбекистан

Компенсация за аренду личного автомобиля в служебных целях узбекистан - картинка 1

Компенсация за аренду личного автомобиля в служебных целях узбекистан

Приложение № 3 к Постановлению КМ РУз от 02.04.1999 г. № 154

С изменениями в соответствии с Постановлением КМ РУз от 26.04.2016 г. № 122

Дата актуализации: 24.04.2016

1. Настоящий Порядок разработан в соответствии с пунктом 2 постановления Кабинета Министров Республики Узбекистан от 31 декабря 1998 года № 542 «Об упорядочении системы реализации нефтепродуктов, сжиженного и сжатого газа, усилении контроля за их использованием и эксплуатацией автотранспортных средств» и определяет размеры и порядок выплаты компенсации за использование личных автомобилей работников для служебных поездок (кроме командировок).

2. Компенсация выплачивается работникам предприятий, учреждений и организаций, независимо от форм собственности, производственная деятельность которых связана с необходимостью систематических служебных поездок, и использующим для этих поездок (кроме командировок) легковые автомобили, находящиеся в их личной собственности.

3. Расходы на выплату компенсации производятся в пределах 30 процентов от суммы бюджетных ассигнований, предусмотренных на содержание служебных легковых автомобилей.

При этом на хозрасчетных предприятиях (объединениях) и в организациях выплата компенсации осуществляется за счет средств, предусмотренных на содержание служебных легковых автомобилей в сметах распределения прибыли, оставляемой в распоряжении предприятий и организаций.

4. Компенсация выплачивается в зависимости от марки автомобиля в следующих размерах:

Предельный размер компенсации за месяц, кратно к минимальной зарплате

Размеры компенсации определены с учетом возмещения работнику рациональных затрат по эксплуатации используемого только для служебных поездок автомобиля.

4. Компенсация выплачивается в зависимости от количества лошадиных сил двигателя автомобиля в следующих размерах:

Количество лошадиных сил

Предельный размер компенсации за месяц, кратно к минимальной заработной плате

Размеры компенсации определены с учетом возмещения работнику рациональных затрат по эксплуатации используемого только для служебных поездок автомобиля. (Пункт в редакции Постановления Президента РУз от 24.12.2010 г. № ПП-1449)

5. Основанием для выплаты компенсации работникам, использующим личные легковые автомобили для служебных поездок, является приказ руководителя предприятия, учреждения и организации. Руководитель предприятия, учреждения, организации вправе повышать предельный размер компенсации не более чем на 10 процентов в зависимости от условий эксплуатации.

Выплата компенсации руководителям предприятий, учреждений и организаций производится с разрешения вышестоящей организации.

Для получения компенсации работники представляют в бухгалтерию предприятия, учреждения, организации копию технического паспорта личного автомобиля, заверенную в установленном порядке.

6. Компенсации выплачивается раз в месяц, независимо от количества календарных дней, одновременно с выплатой заработной платы за вторую половину месяца.

За время нахождения работника в отпуске, командировке, невыхода его на работу вследствие временной нетрудоспособности, а также по другим причинам, когда личный автомобиль не эксплуатируется, компенсация не выплачивается.

7. Компенсация не подлежит обложению налогами и не учитывается при начислении среднего заработка Компенсация в пределах норм, указанных в пункте 4 настоящего Порядка, не подлежит обложению налогами и не учитывается при начислении среднего заработка.

Если вы заметили орфографическую ошибку, пожалуйста, выделите ее мышью и нажмите Ctrl+Enter

http://fmc.uz/legisl.php?id=avto_kompens

На своем авто по делам службы

Компенсация за аренду личного автомобиля в служебных целях узбекистан - картинка 4На многих предприятиях сегодня используют автомобили работников для служебных целей и за это выплачивают им компенсацию. Есть несколько вариантов такой практики. От применения того или иного порой зависит налогообложение выплат работнику.

Пример 1. Работнику за использование его автотранспорта в служебных целях выплачивается денежная компенсация.

Порядок выплаты компенсации за использование личных автомобилей работников для служебных поездок (кроме командировок) (приложение N 3 к Постановлению КМ «Об упорядочении использования служебного легкового автотранспорта в организациях, финансируемых из бюджета» от 2.04.1999 г. N 154) содержит предельные размеры таких выплат. Они колеблются от 2 до 4,5 минимального размера заработной платы в месяц в зависимости от мощности автомобиля (количества лошадиных сил). Размеры компенсации определены с учетом возмещения работнику рациональных затрат по эксплуатации используемого только для служебных поездок автомобиля.

Но конкретный размер компенсации определяет работодатель исходя из характера выполняемой работником деятельности. Руководитель организации вправе своим приказом утвердить компенсацию больше максимального размера. В таком случае сверхнормативная сумма компенсации включается в состав фонда оплаты труда и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, единым социальным платежом и страховыми взносами. Если руководителем определена компенсация, не превышающая утвержденные вышеназванным Постановлением нормы, то ее сумма не облагается НДФЛ и обязательными платежами, так как, согласно статье 171 Налогового кодекса (НК), данные выплаты не включаются в совокупный доход физического лица.

Основанием для выплаты работнику компенсации является приказ руководителя предприятия, учреждения, организации. В нем указываются вид автотранспорта и размер компенсации. Для ее получения работники представляют в бухгалтерию копию техпаспорта личного автомобиля, заверенную в установленном порядке.

Например, работник использует в служебных целях свой автомобиль. Мощность его двигателя составляет 87 лошадиных сил (обычно их количество указывается в техпаспорте авто). Согласно вышеназванному Постановлению для автомобилей с двигателем от 70 до 100 лошадиных сил предельный размер компенсации составляет 3,5 МРЗП. Если:

а) руководитель определил компенсацию, равную 3 МРЗП. Она не включается в состав совокупного дохода работника и не подлежит обложению налогом и другими обязательными платежами;

б) руководитель определил компенсацию, равную 5 МРЗП. Сумма в 3,5 МРЗП не включается в состав совокупного дохода работника и не облагается НДФЛ и другими обязательными платежами. А вот 1,5 МРЗП, выплаченные сверх нормы, включаются в фонд оплаты труда и облагаются НДФЛ с учетом заработной платы по шкале обложения, а также ЕСП и социальными взносами.

Необходимо отметить, что сумма компенсации пересматривается с ростом минимального размера заработной платы. За время нахождения работника в отпуске, командировке, невыхода его на работу вследствие временной нетрудоспособности, а также по другим причинам, когда личный автомобиль не эксплуатируется, компенсация не выплачивается.

Пример 2. Работник использует личный автотранспорт в служебных целях, при этом бензин, дизельное топливо или газ для него приобретает предприятие.

В этом случае также издается приказ руководителя предприятия, учреждения, организации. В нем указывается вид автотранспортного средства, а в бухгалтерию представляется заверенная копия его техпаспорта. Руководитель вправе установить лимит бензина (дизельного топлива, газа) в зависимости от характера обязанностей работника.

Налоговый кодекс не рассматривает использование топлива работником в пределах установленного лимита в качестве дохода физического лица (статьи 172–178 НК). Затраты работодателя на топливо являются вычитаемыми при исчислении налога на прибыль юридических лиц ­(статья 142 НК).

В случае использования физическим лицом – работником топлива сверх установленного работодателем лимита стоимость превышения может быть удержана из его заработной платы. Если стоимость топлива в пределах лимита вычитается при исчислении налога на прибыль юридических лиц, то сверхнормативное его использование не относится на расходы предприятия и возмещается работником. Удерживаемая работодателем сумма не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц.

В отдельных случаях работодатели могут включить суммы, уплаченные за перерасход топлива в состав доходов физического лица в виде материальной выгоды, то есть не удерживать ее с работника. Но она войдет в его совокупный доход и будет облагаться НДФЛ в составе его доходов по шкале обложения (ЕСП и страховыми взносами такой доход не облагается). У плательщиков налога на прибыль юридических лиц сумма, уплаченная за использование топлива сверх норм, рассматривается как невычитаемый расход в соответствии со ­статьей 147 НК.

Например, работодатель определил работнику, использующему свой автомобиль в служебных целях, лимит бензина в 150 литров и заключил соответствующий договор с автозаправочной станцией. Если:

а) работник в течение месяца получил на АЗС 120 литров бензина, то его стоимость относится на расходы предприятия и подлежит вычету при исчислении налога на прибыль. При этом она не включается в состав дохода физического лица;

б) работник за месяц залил в бензобак своего автомобиля 170 литров, то стоимость 150 литров относится на расходы предприятия, подлежит вычету при исчислении налога на прибыль и не включается в совокупный доход физического лица. А стоимость 20 литров, использованных сверх установленного лимита, может быть:

удержана из зарплаты работника, и в этом случае она не признается расходом юридического лица;

включена в состав доходов физического лица в виде материальной выгоды и обложена НДФЛ (ЕСП и страховыми взносами она не облагается).

Рекомендуется назначить ответственное лицо – работника юридического лица, которое будет определять остаток топлива в бензобаке на конец месяца. В этом случае сумма превышения лимита будет определяться с учетом этого остатка.

Руководитель вправе не устанавливать лимит топлива для каждого конкретного работника. В таком случае в связи с отсутствием локальных нормативов все использованное топливо будет рассматриваться как вычитаемый расход и обязательств у физического лица не возникнет. Так как конкретный порядок определения количества топлива, используемого в служебных целях, законодательно не установлен, работодатель исходя из внутренней политики вправе для подтверждения расхода требовать от работника отчет о его использовании произвольной формы.

Пример 3. Договор с работником на аренду его легкового автомобиля.

Договор аренды автотранспорта должен быть заключен в письменной форме и нотариально заверен. Согласно статьям 564 и 565 Гражданского кодекса (ГК) аренда автотранспорта может осуществляться с экипажем и без него. При аренде с экипажем автомобилем пользуется и оказывает услуги сам владелец. При аренде без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспорт за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации.

Статьей 567 ГК предусмотрено, что арендатор сам приобретает топливо и другие расходуемые при эксплуатации материалы, оплачивает сборы и несет другие расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией автотранспорта, если договором не предусмотрено, что их осуществляет арендодатель.

Постановлением Президента от 25.12.2013 г. N ПП-2099 для целей налогообложения утверждены минимальные ставки платы за аренду автотранспорта (легковой автомобиль – 220 000 сумов, микроавтобусы, автобусы и грузовики – 430 000 сумов). Физические лица вправе предусмотреть в договоре плату ниже минимальной, но налогообложение в этом случае будет осуществляться исходя из утвержденных минимальных ставок арендной платы.

При сдаче в аренду юридическому лицу – работодателю автотранспорта доходом физического лица является сумма арендной платы, выплачиваемой ему работодателем по договору аренды, но не менее минимальной ставки. Она будет облагаться налогом на доходы физических лиц у источника выплаты по минимальной ставке налога – 7,5%.

Расходы юридического лица на аренду автотранспорта, топливо и другие цели (ремонт и прочее) подлежат вычету при исчислении налога на прибыль юридических лиц.

ПРИМЕР А. Физическое лицо предоставило юридическому лицу – работодателю легковой автомобиль с экипажем, то есть водить его будет сам работник. Согласно договору арендная плата составляет 100 000 сумов в месяц. По договору приобретение топлива и ремонт автотранспорта осуществляет работодатель. Он не вправе передавать автомобиль другим работникам предприятия.

В данном случае юридическое лицо должно удержать НДФЛ исходя из минимального размера ставки арендной платы, так как договором предусмотрена меньшая сумма. Налог, подлежащий удержанию, составит 16 500 сумов (220 000 х 7,5%) в месяц. Работник после его удержания получит 83 500 сумов (100 000 – 16 500) арендной платы.

Расходы юридического лица на приобретение топлива и ремонт автотранспорта являются вычитаемыми в соответствии со статьями 142 и 145 НК.

ПРИМЕР Б. Работник предоставил работодателю легковой автотранспорт без экипажа. Арендная плата – 400 000 сумов в месяц, обеспечение топливом предусмотрено за счет средств работодателя. Он вправе передавать автомобиль другим работникам предприятия в порядке, установленном законодательством.

В данном случае юридическое лицо должно удержать с физического лица НДФЛ исходя из 400 000 сумов, так как сумма договора выше минимальной арендной платы. Сумма налога, подлежащая удержанию, составит 30 000 сумов (400 000 х 7,5%) в месяц. После его удержания выплачиваемый работнику доход составит 370 000 сумов (400 000 – 30 000).

Расходы юридического лица на приобретение топлива для арендуемого автомобиля и в этом случае являются вычитаемыми в соответствии со статьей 142 НК.

Дильшод СУЛТАНОВ,

http://gazeta.norma.uz/publish/doc/text105898_na_svoem_avto_po_delam_slujby

Какими налогами облагается доход сотрудника (за использование его личного автомобиля) носящий разовый характер? (Т. Ларина, 15 августа 2013 г.)

Т. Ларина, гл. бухгалтер ТОО «Геофизическая компания «Каспий»

КАКИМИ НАЛОГАМИ ОБЛАГАЕТСЯ ДОХОД СОТРУДНИКА (ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЕГО ЛИЧНОГО АВТОМОБИЛЯ) НОСЯЩИЙ РАЗОВЫЙ ХАРАКТЕР?

Организация использовала личный автомобиль сотрудника в предпринимательских целях. Составляется ли договор аренды АТС? Какими налогами облагается доход сотрудника (за использование его личного автомобиля) носящий разовый характер?

Комментарии. В соответствии с подпунктом 26 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса — работник — физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору (контракту).

Арендные отношения между работником и организацией могут быть оформлены следующим образом:

1. С компенсацией затрат работнику;

2. С выплатой дохода арендодателю в виде арендной платы.

В зависимости от целей использования транспортного средств арендатором различаются бухгалтерский и налоговый учет аренды транспортных средств, арендованных у работника.

Учет аренды автотранспортных средств, используемых в служебных целях, с компенсацией затрат работнику.

Трудовым кодексом РК компенсация за использование личного автотранспорта в служебных целях не предусмотрена. Выплата за использование личного автомобиля в служебных целях допускается только с предварительного согласия работодателя и оформления договора в определенной письменной форме.

Для оформления арендных отношений заключается договор на использование личного автомобиля в служебных целях.

Компенсация затрат работника — арендодателю, связанных с содержанием транспортного средства, не рассматривается в качестве его дохода и не облагается индивидуальным подоходным налогом, обязательными пенсионными взносами, социальным налогом и социальными отчислениями на основании подпункта 24 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса.

В налоговом учете арендатора суммы компенсации подлежат вычету из совокупного годового дохода при условии их документального подтверждения и обоснованности. Под обоснованностью понимается экономическая оправданность затрат (в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода), оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденные расходы понимается затраты, подтвержденные документами, оформленными соответствующим образом, согласно требованиям законодательства РК.

В бухгалтерском учете арендатора суммы компенсаций списываются на расходы периода на основании подтверждающих документов.

Учет аренды автотранспортных средств, используемых в служебных целях, с выплатой дохода работников в виде арендной платы.

Арендные отношения между работником и организацией в данном случае оформляются договором гражданско-правового характера.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса, доходы физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством РК договорам гражданско-правового характера является доходами физического лица от налогового агента, подлежащими налогообложению.

Поскольку предоставление в аренду имущества не относится к трудовым отношениям между юридическим лицом и работником, арендная плата не является объектом обложения социальным налогом, социальными отчислениями и обязательными пенсионными взносами.

Арендатор относит на вычеты арендные платежи, а также расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией транспортного средства, на основании подтверждающих документов.

http://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31432011

АРЕНДА ЛИЧНОГО ИМУЩЕСТВА ИЛИ КОМПЕНСАЦИЯ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЛИЧНОГО ИМУЩЕCТВА

Если работник использует собственную технику в интересах работодателя, ему выплачивается компенсация согласно ст. 188 ТК РФ.

Выплачивая компенсацию, организация экономит на страховых взносах и НДФЛ.

Размер возмещения организация устанавливает самостоятельно и отражает его в трудовом договоре с работником. Эту сумму организация может полностью учесть при расчете налога на прибыль.

Преимущества и недостатки схемы

Действительно, с такой компенсации ни НДФЛ, ни страховые взносы не уплачиваются (п.З ст.217 и подп.2 п.1 ст.422 НК РФ). Однако следует иметь в виду, что в целях исчисления налога на прибыль компенсации нормируются.

Лимиты установлены Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92 и составляют:

  • для мотоциклов – 600 рублей в месяц;
  • для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно – 1200 рублей в месяц;
  • для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб. см. – 1500 рублей в месяц.

Причем, по мнению проверяющих органов, расходы на бензин, страховку и ремонт автомобиля уже заложены в установленные в 2002 году размеры компенсаций. И несмотря на то что сейчас Правительство РФ рассматривает законопроект об увеличении данных сумм, к сожалению, скорее всего, повышение будет незначительным.

Одно радует, что нормирование применимо только для отражения расходов по налогу на прибыль или УСН.

Так, в письме от 27.08.2013 № 03-04-06/35076 Минфин России указал, что возмещение в соответствии с соглашением сторон трудового договора расходов работника, связанных с использованием его личного имущества (автомобиля) в интересах работодателя при выполнении трудовых обязанностей, не облагается НДФЛ. Размер возмещаемых расходов подтверждается расчетами компенсаций, документами, свидетельствующими о принадлежности используемого имущества физическому лицу, а также о фактическом использовании имущества в интересах работодателя, и документами, подтверждающими суммы произведенных расходов.

Президиум ВАС РФ (см. Постановление от 30.01.2007 № 10627/06 по делу № А32-35519/2005-58/731) также указал, что эти нормы предназначены для целей налогообложения прибыли. Поэтому они не могут применяться по аналогии к другим налогам.

Те же рассуждения можно применить и по отношению к страховым взносам. В своих письмах Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 № 1343-19 и ПФР от 29.09.2010 № 30-21/10260 сообщают, что конкретный размер компенсации за использование личного имущества определяется соглашением между работником и работодателем (ст. 188 ТК РФ). Поэтому компенсация не облагается страховыми взносами в размере, предусмотренном в таком соглашении.

Главное – правильно оформить документы. Использование личного имущества в служебных целях должно быть обусловлено должностными обязанностями работника, характером его работы или подтверждено служебными заданиями. На это указывает и Минздравсоцразвития России (письма от 06.08.2010 № 2538-19, от 26.05.2010 № 1343-19).

Кроме того, необходимо составить:

  • приказ руководителя об использовании машины работника и выплаты ему компенсации;
  • дополнительное соглашение к трудовому договору с сотрудником, в котором прописать соответствующие условия использования его имущества (их можно указать и в самом трудовом договоре по вновь принятым работникам);
  • запросить копию технического паспорта транспортного средства работника;
  • путевые листы или иные подобные документы, подтверждающие использование техники в служебных целях.

Как мы видим, документов придется оформить много, однако экономию схема даст несущественную.

Аренда транспортного средства выгоднее компенсации

Если вместо компенсации за использование личного транспорта с сотрудником оформить договор аренды машины, схема будет выгоднее!

Так, арендную плату полностью без ограничений организация может учесть в составе расходов согласно подп.10 п,1 ст.264 НК РФ. Кроме того, она вправе отразить и расходы, связанные с содержанием арендованного имущества. Конечно, если в договоре аренды указано, что их финансирует арендатор. Кроме договора основанием списания указанных затрат будут:

  • копия технического паспорта транспортного средства работника;
  • путевые листы или иные подобные документы, подтверждающие использование техники в служебных целях.

Не облагается арендная плата и страховыми взносами, так как согласно п.4 ст.420 НК РФ выплаты, связанные с передачей в пользование имущества, не относятся к объекту обложения взносами.

А вот НДФЛ с арендной платы работнику уплатить придется: она признается его доходом и облагается налогом в полной сумме по ставке 13% (30% с доходов иностранцев).

Помимо арендной платы можно также оплачивать бензин, ремонт, страховку на авто, если документы выписаны на организацию. Эти суммы учитываются для налога на прибыль без обложения налогами и взносами.

Обратите внимание!

Компания может заключить с работником:

  • либо договор аренды транспортного средства с экипажем;
  • либо просто договор аренды, но в этом случае все функции водителя должно выполнять отдельное лицо (штатный водитель либо сотрудник, который сдает авто в аренду, но при этом совмещает и функции водителя).

Рассмотрим нюансы каждого договора.

Отношения сторон по договору аренды транспортного средства с экипажем регулируются статьями 632-641 ГК РФ.

При заключении договора Гражданским кодексом РФ установлены следующие ограничения:

1. Обязанность по содержанию (техническому обслуживанию, ремонту и т.п.) переданного в аренду автомобиля с экипажем согласно ст.634 ГК РФ возложена на арендодателя. Данная норма является специальной и имеет приоритет перед общей нормой п.1 ст.616 ГК РФ, которая возлагает обязанность проведения капитального ремонта переданного в аренду имущества на арендодателя, а текущего – на арендатора. Поэтому арендодатель не вправе переложить часть обязанностей по содержанию автомобиля на арендатора, так как это является обязательным условием договора, установленным Гражданским кодексом РФ (императивной нормой). Данные расходы должен нести работник, а организация затем их возмещает в составе арендной платы или на иных согласованных сторонами условиях.

А вот в договоре аренды (без экипажа) данные расходы может нести и арендатор.

2. Одно из обязательных условий, которое должно быть оговорено в договоре аренды с экипажем, касается оплаты услуг сотрудника-водителя. Его услуги по управлению оплачивает арендатор. При этом организация, выплачивая доходы сотруднику за пользование его транспортом по договору аренды, по отношению к нему выступает в роли налогового агента (п.1 ст.226, подп.4 п.1 ст.208 НК РФ). Налог на доходы физических лиц удерживается со всей суммы вознаграждения, включая не только арендную плату, но и выплату за управление автомобилем.

Поименованные выплаты целесообразно в договоре аренды автомобиля с экипажем предусмотреть отдельно. Это нужно для снижения налоговой нагрузки по страховым взносам. Дело в том, что выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, связанных с передачей в пользование имущества, не являются объектом обложения страховых взносов.

Получается, что организация не облагает взносами суммы, начисленные за предоставление автомобиля сотрудника в аренду. Однако это не освобождает ее от исчисления взносов с вознаграждения, причитающегося за оказание услуг по управлению и эксплуатации автомобилем. Взносы перечисляются полностью, за исключением взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и взносов на страхование от несчастных случаев в ФСС (подп 2 п 3 ст422 НК РФ).

Если в договоре отдельно не предусмотреть выплаты за предоставление автомобиля в аренду и его управление, то налоговики могут потребовать исчислить взносы со всей суммы.

Ну и конечно, если в организации есть водители и она заключает просто договор аренды автомобиля без экипажа, то НДФЛ удерживается лишь с арендной платы, страховые взносы с нее уплачиваться не будут. В то же время с оплаты труда водителя придется исчислить все «зарплатные» налоги и взносы.

3. Если иное не предусмотрено договором, текущие затраты на приобретение ГСМ, оплату услуг мойки и автостоянки и разных сборов относятся к расходам, связанным с эксплуатацией транспортного средства, их несет арендатор одинаково в обоих договорах.

4. Затраты на страхование транспорта на основании ст.637 ГК РФ по договору аренды с экипажем несет арендодатель (в данной ситуации сотрудник) при условии, если страхование обязательно в силу закона или договора.

Исключение: если организация заключит договор аренды без экипажа, то стоимость страховки она может учесть у себя при налогообложении.

5. Условиями договора может быть предусмотрено предоставление транспортного средства в аренду не на весь день, а только на определенное время. При этом порядок распределения эксплуатационных расходов необходимо также предусмотреть в договоре.

Вывод: договор аренды транспортного средства более выгоден для организации, чем договор аренды с экипажем. Однако первый из них можно заключать только при наличии трудовых обязанностей сотрудника по вождению автомобиля.

http://1consultcenter.ru/arenda-lichnogo-imushchestva-ili-kompensatsiya-za-ispolzovaniye-lichnogo-imushchetva/

Используем автомобиль сотрудника в служебных целях. Что выбрать: компенсацию или аренду?

22.08.2010

Используем автомобиль сотрудника в служебных целях.
Что выбрать: компенсацию или аренду?

Далеко не у каждой организации имеется в собственности транспортное средство. А необходимость в перемещении есть практически у всех. В этом случае выручают сотрудники с личными автомобилями. И тут возникает вопрос: как оформить эксплуатацию транспортного средства работника в служебных целях?

Возможны два варианта возмещения расходов работника:

  • выплата компенсации за использование личного легкового автомобиля для служебных поездок;
  • заключение договора аренды транспортного средства (без экипажа либо с экипажем).

Оценим основные плюсы и минусы каждого из этих способов.

Выплачиваем компенсацию

Если работник использует собственное авто по служебной необходимости, организация может выплатить ему компенсацию. Как правило, в эту сумму уже входит возмещение затрат по эксплуатации (амортизация, затраты на ГСМ, техобслуживание и текущий ремонт).
Компенсация выплачивается на основании следующих документов:

  • приказа руководителя организации, в котором указываются размеры компенсации (в зависимости от интенсивности использования);
  • документов, подтверждающие наличие у работника личного автомобиля ( копия ПТС – если используется личный автомобиль; копия доверенности на управление транспортного средства – если работник управляет автомобилем по доверенности);
  • путевых листов (или иных документов), подтверждающих факт использования личного автомобиля в служебных целях.

При выплате компенсации стоит учитывать несколько моментов:
— компенсация выплачивается только в тех случаях, когда автомобиль используется в производственной деятельности, связанной с постоянными служебными разъездами в соответствии с должностными обязанностями работника;
— размер компенсации не зависит от количества календарных дней в месяце;
— в те периоды, когда автомобиль не эксплуатируется в связи с отсутствием работника на рабочем месте (отпуск, командировка, больничный), компенсация не выплачивается.
В целях налогообложения прибыли законодательством предусмотрены нормы расходов на выплату компенсации.

Размер компенсации зависит от технических параметров транспортного средства

Тип транспортного средстваПредельные нормы компенсации в месяц, руб.
Легковые автомобили с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно1200
Легковые автомобили с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб. см1500
Мотоциклы600

Компенсация (в пределах установленных норм) уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Кроме того, сумма компенсации не облагается НДФЛ и страховыми взносами.
Как быть, если большую часть рабочего дня сотрудник находится в разъездах? А ведь именно так чаще всего и происходит. Получается, что установленная законодательством норма компенсации покрывает лишь малую долю фактических расходов на эксплуатацию автомобиля. В этом случае работнику невыгодно получать компенсацию. Что делать? Заключить с ним договор аренды транспортного средства.

Заключаем договор аренды

Если решено взять автомобиль сотрудника в аренду, нужно оформить следующие документы:

  • договор аренды транспортного средства. К нему должны быть приложены копии правоустанавливающих документов на автомобиль (ПТС, талон техосмотра и др.);
  • акт приема-передачи автомобиля;
  • путевой лист.

Остановимся на каждом из документов более подробно.
Взять автомобиль в аренду можно с экипажем (за рулем – собственник авто) либо без. Причем в договоре аренды нужно четко прописать, какие расходы несет арендодатель, а какие – арендатор.
Рассмотрим основные виды затрат, которые могут возникнуть при аренде транспортного средства.

Договор аренды автомобиля
с экипажем
Договор аренды автомобиля
без экипажа
Услуги по управлению и технической эксплуатации автомобиляПредоставляются арендодателемНе предоставляются арендодателем
Обязанности по поддержанию автомобиля в надлежащем состоянии (включая текущий и капитальный ремонт)Исполняется арендодателем.
Договором может быть предусмотрено иное
Исполняется арендатором
Оплата труда водителяВозлагается на арендодателя.
Договором может быть предусмотрено иное
Возлагается на арендатора.
Договором может быть предусмотрено иное
Страхование автомобиля и ответственность за ущерб, который может быть нанесен этим транспортным средствомПроизводится арендодателем.
Договором может быть предусмотрено иное.
Возлагается на арендатора.
Договором может быть предусмотрено иное
Расходы, связанные с коммерческой эксплуатацией автомобиля (стоимость ГСМ, расходных материалов и т. п.)По соглашение сторон

Обратите внимание! Заключать договор аренды в случае, если в рабочее время автомобиль используется для нужд работодателя, а в оставшееся – на усмотрение работника, неграмотно с юридической точки зрения. Дело в том, что нельзя передавать имущество в аренду с девяти до восемнадцати и забирать обратно с восемнадцати до девяти. При аренде предполагается, что собственник фактически (а не формально) передал имущество арендатору, арендатор пользовался им в течение определенного срока, а затем вернул собственнику. Совместное использование имущества противоречит сути арендных отношений.
Кроме того, при прекращении договора аренды арендатор обязан вернуть арендодателю имущество в том состоянии, в котором он его получил (с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором). Но как может арендатор брать на себя какие-либо обязательства, связанные с состоянием автомобиля в день возврата, если он не контролирует использование автомобиля в нерабочее время?

Таким образом, оформление договора аренды более уместно в случаях, когда сотрудник временно не использует принадлежащий ему автомобиль и готов предоставить его предприятию на возмездной основе.

Кроме договора, в обязательном порядке должен быть оформлен и акт приема-передачи автомобиля. Форму акта стороны вправе разработать самостоятельно. Вместе с тем в ней должны быть все основные реквизиты, предусмотренные п.2 ст.9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», а именно:

  • наименование документа;
  • дата составления документа;
  • наименование организации, от которой составлен документ;
  • содержание хозяйственной операции;
  • измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
  • наименования должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
  • подписи указанных лиц.
Акт приема-передачи автомобиля

Настоящим актом Плюшкин И. П., паспортные данные: _____________________________________, проживающий по адресу __________________________ и именуемый в дальнейшем Арендодатель, с одной стороны, и ООО «Импульс» в лице директора Маркина П. П., действующего на основании Устава, именуемый в дальнейшем Арендатор, с другой стороны, подтверждают следующее:

ТИП ТС:
Марка, модель:
Идентификационный номер (VIN):
Год выпуска ТС:
Модель, номер двигателя:
Шасси (рама) №:
Кузов №:
Цвет:
Мощность двигателя:
Рабочий объем двигателя:
Серия и ГТД:
Паспорт ТС:
Выдан:
Выявлены следующие повреждения:

1. В соответствии с п.___ Договора аренды автомобиля от ___, заключенного между Арендодателем и Арендатором, Арендодатель передал Арендатору автомобиль.
2. Настоящий Акт составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой из сторон.

Арендодатель: Арендатор:

Для того чтобы подтвердить расходы на приобретение ГСМ, организация должна составлять путевые листы.
Как правило, компании, арендующие автомобили у сотрудников, не являются автотранспортными. Форму путевого лица они могут разработать самостоятельно. Учтите лишь, что любой первичный документ должен содержать все реквизиты, предусмотренные п.2 ст.9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
В путевом листе желательно зафиксировать и такие данные, как показания одометра (пробег в километрах) на начало и конец дня и маршрут следования автомобиля. Контролирующие органы считают, что без этих сведений невозможно просчитать расход бензина, который учитывается при исчислении налога на прибыль (чеки АЗС подтверждают лишь приобретение ГСМ, но не его расход), ни сделать вывод о производственном характере поездки.

Организация ООО «Импульс», г. Челябинск, ул. Красная, 2, тел. (351) 222-22-22
Автомобиль Nissan Almera А999АА 174

Дни исполь-зования автомобиляФ.И.О. работника№ водитель- ского удосто-веренияМаршрут следованияПоказания одометра (км), время (ч., мин.)Общий пробег (км)Приобретенные ГСМПодпись работника
выездавозврата
11.01.2010 г.Маркин А. А.74 КМ
№ 123456г. Челябинск,
ул. Красная, 2 – Троицкий тракт, 10а
и обратно041100
9.00041120
12.0020Бензин
АИ-92, 250Маркин20.01.2010 г.Маркин А. А.74 КМ
№ 123456г. Челябинск,
ул. Красная, 2 – ул. Сахарова, 15
и обратно041280
13.00041300
16.0020Бензин
АИ-92, 250Маркин

Главный бухгалтер ____________________________ Щербенок Н.А.

Обратите внимание! Путевые листы организации составляются на срок от 1 дня до 1 месяца. Разработанные формы путевого листа и периодичность их составления закрепляется в учетной политике организации.

Комментирует Н. В. Ермолаева, заместитель руководителя отдела бухгалтерского и налогового консалтинга ГК «ВнешЭкономАудит»:
Для того чтобы исключить из расчета «неслужебный» пробег, можно снимать показания одометра:
− в понедельник — на начало дня, когда работник отдает машину в распоряжение организации;
− в пятницу — на конец дня, когда работник ее забирает.

Помимо путевых листов нужно иметь кассовые чеки АЗС , подтверждающие затраты на приобретение ГСМ.
Суммы арендной платы, а также все затраты на содержание автомобиля и ГСМ можно включить в состав расходов. При выплате арендной платы организации необходимо удержать НДФЛ по ставке 13% (или 30%, если физическое лицо -нерезидент РФ).
Страховые взносы на сумму арендной платы не начисляются. Дело в том, что выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, связанных с передачей в пользование имущества, страховыми взносами не облагаются. Исключение: выплаты по договору аренды с экипажем в части оплаты услуг водителя. Поэтому в договоре аренды автомобиля с экипажем рекомендуется указывать две суммы: арендной платы и оплаты услуг водителя. На вторую сумму нужно будет начислить страховые взносы.

Оставить комментарий

Вы можете оставить свой комментарий. Для этого необходимо заполнить приведенную ниже форму. Поля, отмеченные звездочками, обязательны для заполнения.

http://www.ural-audit.ru/press_center/publikacii-specialistov_/bukhgalterskij-uchet-nalogi_/avto_v_slugebmih_celah/

Литература

  1. Рагулин, А.В. Современные проблемы регламентации и охраны профессиональных прав адвоката-защитника в России / А.В. Рагулин. — М.: Юркомпани, 2015. — 290 c.
  2. Соколова Э. Д. Правовое регулирование финансовой деятельности государства и муниципальных образований; Юриспруденция — Москва, 2009. — 264 c.
  3. Боголепов, Н.П. Значение общенародного гражданского права (Jus Gentium) в римской классической юриспруденции / Н.П. Боголепов. — М.: Книга по Требованию, 2012. — 257 c.
  4. Кони, А.Ф. Избранные произведения; Юридическая литература, 2012. — 495 c.
  5. Пепеляев, С. Г. Компенсация расходов на правовую помощь в арбитражных судах / С.Г. Пепеляев. — М.: Альпина Паблишер, 2012. — 186 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях