WordPress

Компенсация за использование личного транспорта сверх нормы

Компенсация за использование личного транспорта сверх нормы - картинка 1

Начисление компенсации за использование личного транспорта в 1с

Компенсация за использование личного транспорта сверх нормы - картинка 2

В данной статье рассмотрим порядок начисления компенсации за использование личного транспорта в 1с. Статья состоит из двух частей: в первой части мы рассмотрим нормативную базу данного вопроса, а во второй части рассмотрим как отразить данную операцию в программе 1С Бухгалтерия. В данном примере, рассмотрим случай, если работодатель, при выплате компенсации применяет указания Минфина и использует Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 N 92, в связи с которым, компенсация сверх норм подлежит обложению НДФЛ.

Однако, есть письма, разъяснения, а так же решения судов по этому вопросу, где указано, что данные компенсационные выплаты, не подлежат обложению НДФЛ, не зависимо от выплачиваемых сумм.

Итак, на предприятиях, работникам которые используют в служебных целях личный транспорт, обычно с согласия работодателя, выплачивается компенсация за использование своего автомобиля.

В данном случае, в соответствии со ст. 188 Трудового Кодекса РФ, работодатель должен выплатить компенсацию за использование имущества, а также возместить работнику произведенные расходы.

Размер компенсации устанавливается обычно в трудовых либо коллективных договорах с работниками.

Нормы компенсации утверждены Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92, а именно:

  • использование легкового автомобиля с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно – в размере 1200 рублей в месяц.
  • использование легкового автомобиля с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб. см – в размере 1500 рублей в месяц.
  • мотоциклы – в размере 600 рублей в месяц.

Если данная компенсация выплачивается работнику в пределах норм утвержденных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92, то в соответствии с абз. 9 п. 3 ст. 217 Налогового Кодекса РФ, на указанные выплаты НДФЛ не начисляется.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Но для этого в организации должны быть произведены расчеты сумм компенсаций, а также документы, подтверждающие:

  • принадлежность имущества сотруднику;
  • использование имущества в служебных целях;
  • суммы понесенных физическим лицом расходов.

Об этом указано в письмах Минфина РФ от 28.06.2012 N 03-03-06/1/326, от 27.03.2012 N 03-04-06/3-78, от 31.12.2010 N 03-04-06/6-327.

Согласно письму ФНС Росси 25 октября 2012 г. N ЕД-4-3/[email protected], изложена другая точка зрения, где данные выплаты не подлежат обложению НДФЛ.

Но рассмотрим, пример в случае если компенсация за использование личного транспорта в служебных целях выплачивается выше установленных норм, то необходимо удержать НДФЛ в установленном порядке. Об этом указано в письмах Минфина России от 03.12.2009 N 03-04-06-02/87, от 26.03.2007 N 03-04-06-01/84.

Так же не подлежат обложению данные компенсационные выплаты, в пределах норм, страховыми взносами.

п.2 ч.1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ предусмотрено освобождение от обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством всех видов установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Следовательно, сумма компенсации, выплачиваемая сотруднику организации за использование личного имущества (транспорта, мобильного телефона), не подлежит обложению страховыми взносами как на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, так и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если использование данного имущества связано с исполнением трудовых обязанностей в размере, определяемом соглашением между организацией и таким сотрудником.

При этом размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием упомянутого имущества для целей трудовой деятельности.

Теперь рассмотрим на Самоучителе 1С, как провести данную операцию в программе 1С Бухгалтерия.

Для этого необходимо:

Шаг №1. Добавить новый вид расчета.

Шаг №2. Добавить плановое начисление.

Шаг №3. Провести начисление в программе.

Итак добавим новый вид расчета, а точнее необходимо будет добавить два вида расчета, если на вашем предприятии так же предусмотрена выплата компенсации сверх установленных законодательством РФ норм.

Добавляем расчет компенсации по нормам

Для этого заходим в меню «Зарплата» далее «Сведения о начислениях» выбираем «Начисления организации».

В открывшемся документе «Начисления организации» заполняем поля:

Нажимаем «Записать» и «ОК».

Добавляем расчет компенсации сверх норм

Если в вашей деятельности, вы не облагаете налогами выплачиваемую компенсацию сверх норм, то данный расчет можно не заполнять.

Для этого заходим в меню «Зарплата» далее «Сведения о начислениях» выбираем «Начисления организации».

В открывшемся документе «Начисления организации» заполняем поля:

Нажимаем «Записать» и «ОК».

Для ежемесячного начисления данной компенсации в плановом режиме необходимо заполнить документ «Ввод сведений о плановых начислениях работников организаций».

Необходимо открыть данный документ и заполнить табличную часть документа «Начисления».

Операция по начислению выплаты компенсации работнику за использование личного автомобиля в служебных целях, проводится документом «Начисление зарплаты работникам» в конце расчетного месяца.

Если работник отработал неполный месяц, то сумму компенсации необходимо рассчитать вручную и исправить в программе. После заполнения всех полей, записываем документ и проводим его.

В данной статье мы рассмотрели порядок начисления, в программе 1С Бухгалтерия, компенсации работнику за использование в служебных целях личный автомобиль.

http://profbuh1c.ru/news/pensionnyj-fond/83-transportkompensacia1c

Компенсация за использование личного транспорта сверх нормы

Тема: Зарплата и кадры Вопрос задан: 27-07-2016 РІ 03:34

Здравствуйте! Если в программе 1с завести начисление компенсацииза использование личного авто в.

Компенсация за использование личного транспорта сверх нормы - картинка 4

Компенсация за использование личного транспорта сверх нормы - картинка 5

В соответствии со статьей 188 ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ от обложения НДФЛ освобождаются компенсационные выплаты, связанные с исполнением работником его должностных обязанностей, в пределах норм, установленных законодательством РФ.

Поскольку гл. 23 НК РФ не содержит норм компенсаций при использовании личного имущества работника в служебных целях и не предусматривает порядок их установления, то для целей применения п. 3 ст. 217 НК РФ следует руководствоваться положениями ТК РФ, а именно статьей 188 ТК РФ (письмо Минфина России от 28.06.2012 № 03-03-06/1/326).

При этом организация должна располагать копиями документов, как подтверждающими право собственности работника на используемое имущество (работники представляют в бухгалтерию организации копию технического паспорта личного автомобиля, заверенную в установленном порядке), так и подтверждающими расходы, понесенные им при использовании данного имущества в рабочих целях (организация должна располагать копиями документов, подтверждающих расходы работника, понесенные при использовании данного имущества в служебных целях (ГСМ, ремонт и т.д.).

Сумма компенсации, выплачиваемая работнику организации за использование личного транспорта, не подлежит обложению страховыми взносами как на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, так и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если использование данного имущества связано с исполнением трудовых обязанностей (разъездной характер исполнения трудовых обязанностей, служебные цели и другие) в размере, определяемом соглашением между организацией и таким работником (пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, ст. 188 ТК РФ, письмо Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 № 2538-19).

Кроме того, постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92 установлены нормы компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов. Указанные нормы применяются в целях определения размера расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

За время нахождения работника в отпуске, командировке, невыхода его на работу вследствие временной нетрудоспособности, а также по другим причинам, когда личный автомобиль не эксплуатируется, компенсация не выплачивается.

Сотрудник ООО «Швейная фабрика» Лебедев С.И. с согласия работодателя с 1 февраля 2016 г. использует в служебных целях личный автомобиль с объемом двигателя 2 200 куб. см. Согласованная сторонами трудового договора сумма ежемесячной компенсации составляет 5 000 руб. Использование личного автомобиля связано с исполнением сотрудником своих трудовых обязанностей (разъездной характер работы).

Согласно нормам, установленным постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92, расходы на выплату компенсации в сумме 1 500 руб. принимаются для целей налогообложения прибыли, а в сумме 3 500 руб. – не принимаются для целей налогообложения прибыли.

В феврале 2016 г. Лебедев С.И. четыре рабочих дня находился в отпуске без сохранения заработной платы. Необходимо рассчитать и начислить компенсацию.

Выполняются следующие действия:

Для начисления компенсации за использование личного транспорта для служебных поездок необходимо в программе описать два пользовательских вида расчета: Компенсация за использование личного автомобиля (по нормам) и Компенсация за использование личного автомобиля (сверх норм).

Для начисления компенсации в пределах законодательно установленных норм расходов для целей налогообложения прибыли:

http://servicebook.pro/vopros-otvet/zdravstvujte-esli-v-programme-1s-zavesti-nachislenie-kompensaciiza-ispolzovanie-lichnogo-avto-v/

Порядок налогообложения в случае использования личного автомобиля для служебных поездок

Выплата и размер компенсации за использование личного имущества определяются соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме

Автор: эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий.

Согласованная сторонами трудового договора сумма ежемесячной компенсации за использование личного легкового автомобиля сотрудником ООО в служебных целях составляет 4000 руб. В сумму компенсации входят расходы на горюче-смазочные материалы (далее – ГСМ), техническое обслуживание и другие расходы, связанные с эксплуатацией автомашины в период исполнения служебных заданий. Использование личного автомобиля связано с исполнением сотрудником трудовых обязанностей (разъездной характер работы). ООО использует УСН с объектом налогообложения «доходы». Вся сумма компенсации не облагается НДФЛ и страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФОМС, так как компенсационные выплаты не относятся к расходам на оплату труда.

Нужно ли облагать НДФЛ и страховыми взносами сумму компенсации сверх установленных норм расходов ООО на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в данном случае?

Следует ли выписывать путевой лист сотруднику для служебных поездок на личном автомобиле?

Какой документ (или расчет) за месяц необходимо оформить сотруднику, использующему личный автомобиль в служебных целях, на основании документально подтвержденных расходов (на ГСМ и другие), чтобы вся сумма компенсационной выплаты была принята в затраты ООО?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием личного автомобиля работника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора, не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами при наличии документального подтверждения фактического использования имущества в интересах работодателя.

Также необходимо иметь документы, подтверждающие принадлежность используемого имущества работнику, расчеты компенсаций и документы, подтверждающие суммы произведенных расходов.

В силу ст. 188 ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием.

То есть при использовании личного имущества работник может получать два вида выплат:

– компенсацию за использование, износ (амортизацию) личного имущества;

– возмещение расходов, связанных с использованием имущества.

Выплата и размер компенсации за использование личного имущества определяются соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме (ст. 188 ТК РФ). В ТК РФ компенсации за использование личных транспортных средств отдельно не выделены, поэтому никаких специальных норм для таких компенсаций не предусмотрено.

Стороны трудового договора вправе установить любой размер компенсации или определить порядок ее расчета (например, предусмотрев, что компенсация выплачивается ежемесячно в твердой денежной сумме независимо от количества календарных дней в месяце). При этом конкретный размер компенсации, по мнению Минфина России, определяется в зависимости от интенсивности использования личного имущества (письмо Минфина России от 16.11.2006 г. № 03-03-02/275).

Также условиями соглашения может быть определен порядок возмещения расходов, связанных с эксплуатацией автомобиля (на приобретение ГСМ, техническое обслуживание и др.). Возмещение указанных расходов может производиться, например, по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами (счетами, квитанциями, кассовыми чеками и др.). В соглашении целесообразно закрепить, как будет определяться размер произведенных работником расходов.

НДФЛ

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

При этом главой 23 НК РФ не установлены нормы компенсаций за использование личного транспорта в служебных целях.

Отметим, что постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 г. № 92 (далее – Постановление № 92) установлены нормы расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок автомобилей, учитываемых при налогообложении прибыли организаций. В целях исчисления НДФЛ нормы, установленные Постановлением № 92, не применяются.

Ранее специалисты финансовых и налоговых служб утверждали, что в случае использования личного автомобиля в служебных целях не облагается НДФЛ только сумма компенсации, выплачиваемая работнику в пределах норм, установленных Постановлением № 92. А с компенсации, превышающей такие нормы, необходимо удержать НДФЛ в установленном порядке (смотрите, например, письма Минфина России от 03.12.2009 г. № 03-04-06-02/87, от 26.03.2007 г. № 03-04-06-01/84, письмо УФНС России по г. Москве от 21.01.2008 г. № 28-11/4115).

Однако президиум ВАС РФ в постановлении от 30.01.2007 г. № 10627/06 по поводу обложения НДФЛ компенсаций, выплаченных по трудовым договорам, за использование имущества сотрудников в служебных целях определил, что предельные нормы компенсаций, предусмотренные Постановлением № 92, установлены для целей налогообложения прибыли и не могут применяться для целей обложения НДФЛ. Поэтому компенсация работнику за использование его имущества (автотранспорта) в служебных целях не облагается НДФЛ в размере, установленном организацией и работником. Также Президиум ВАС РФ указал, что в целях применения п. 3 ст. 217 НК РФ подлежат освобождению от налогообложения доходы физических лиц в виде выплачиваемых им компенсаций за использование личного транспорта и расходов, связанных с его использованием в интересах работодателя, в размере, определенном соглашением сторон трудового договора.

Позже аналогичные выводы были сделаны и в письме Минфина России от 24.03.2010 г. № 03-04-06/6-47, в котором отмечается, что поскольку глава 23 НК РФ не содержит норм компенсаций при использовании личного имущества работника в служебных целях и не предусматривает порядок их установления, то для целей применения п. 3 ст. 217 НК РФ следует руководствоваться положениями ТК РФ. Из письма также следует, что освобождению от обложения НДФЛ подлежат суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора.

Отметим, что данной позиции придерживаются специалисты финансовой службы и на сегодняшний день (смотрите, например, письма Минфина России от 20.04.2015 г. № 03-04-06/22274, от 28.06.2012 г. № 03-03-06/1/326, от 21.12.2012 г. № 03-04-06/3-357, от 27.06.2013 г. № 03-04-05/24421, от 27.02.2013 г. № 03-04-06/5600 и др.).

Таким образом, освобождению от налогообложения НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ подлежат суммы компенсационных выплат в связи с использованием личного имущества (включая транспортные средства) работника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора.

При этом должны иметься документы, подтверждающие принадлежность используемого имущества налогоплательщику, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели, а также документы, подтверждающие суммы произведенных в этой связи расходов (письма Минфина России от 27.08.2013 г. № 03-04-06/35076, от 21.12.2012 г. № 03-04-06/3-357, от 24.03.2010 г. № 03-04-06/6-47, от 20.05.2010 г. № 03-04-06/6-98, ФНС России от 25.10.2012 г. № ЕД-4-3/[email protected]).

Также для получения компенсации за использование транспорта в служебных целях работники должны вести учет служебных поездок в путевых листах. Такие разъяснения приведены в письмах Минфина России от 27.06.2013 г. № 03-04-05/24421, от 29.12.2006 г. № 03-05-02-04/192, УФНС России по г. Москве от 22.02.2007 г. № 20-12/016776, от 20.09.2005 г. № 20-12/66690. Есть пример судебного решения, в котором указывается, что основанием для компенсационных выплат являются, в частности, путевые листы с отметками о служебных поездках (постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.02.2006 г. № А66-7112/2005).

Кроме того, учитывая разъяснения Минфина России, приведенные в письмах от 30.04.2015 г. № 03-04-05/25434, от 21.09.2011 г. № 03-04-06/6-228, от 31.12.2010 г. № 03-04-06/6-327, от 24.03.2010 г. № 03-04-06/6-47, рекомендуем иметь в наличии документы, подтверждающие:

– принадлежность используемого имущества сотруднику;

– фактическое использование имущества в интересах работодателя;

– суммы произведенных расходов;

– необходимость использования личного автомобиля работника в служебных целях (например, должностная инструкция).

Страховые взносы

Для организаций и индивидуальных предпринимателей объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (п. 1 ст. 420 НК РФ):

– в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

– по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

– по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения физлицам, перечисленные в п.п. 4-7 ст. 420 НК РФ.

Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц, установлен ст. 422 НК РФ и является исчерпывающим. Подпункт 2 п. 1 ст. 422 НК РФ содержит перечень компенсационных выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами. Это все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (за некоторыми исключениями).

Поэтому установленные ст. 188 ТК РФ компенсации, выплачиваемые работникам за использование личного транспорта при исполнении трудовых обязанностей, не подлежат обложению взносами на обязательное социальное страхование. Сумма компенсации за использование личного транспорта не облагается страховыми взносами в пределах сумм, определяемых соглашением между организацией и ее сотрудником в соответствии со ст. 188 ТК РФ.


http://taxpravo.ru/analitika/statya-393817-poryadok_nalogooblojeniya_v_sluchae_ispolzovaniya_lichnogo_avtomobilya_dlya_slujebnyih_poezdok

Нормирование компенсации за использование личного автомобиля

Если работник по согласованию с работодателем использует в служебных целях свой личный автомобиль, работодатель обязан выплатить ему компенсацию за использование автомобиля и возместить расходы, связанные с его использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме (ст. 188 ТК РФ).

В целях исчисления налога на прибыль к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Такие нормы утверждены постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92. Согласно им по легковым автомобилям с объемом двигателя до 2000 куб. см размер компенсации составляет 1200 руб. в месяц, а с объемом двигателя свыше 2000 куб. см — 1500 руб.

Из постановления не ясно, включают ли эти нормы и возмещение расходов на ГСМ. В связи с этим у компаний возникает вопрос: можно ли учесть в расходах помимо компенсации за использование автомобиля в служебных целях в пределах установленных норм суммы возмещения стоимости бензина, потраченного сотрудниками на служебные поездки?

В своих письмах специалисты финансового ведомства неоднократно разъясняли, что в нормах, установленных Правительством РФ, учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (износ, горюче-смазочные материалы, ремонт). Поэтому компания не вправе включать в расходы по налогу на прибыль компенсацию (с учетом затрат) на ГСМ в части превышения установленных Правительством РФ норм (письма от 10.04.2017 № 03-03-06/1/21050, от 19.08.2016 № 03-03-06/1/48789, от 04.12.2015 № 03-03-06/70852, от 23.09.2013 № 03-03-06/1/39239).

Позиция Минфина России находит поддержку в судах. Так, в деле, рассмотренном в Определении ВАС РФ от 29.01.2009 № ВАС-495/09, компания выплачивала работникам компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92, и учитывала ее в прочих расходах на основании подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ. Помимо компенсации она возмещала им расходы на ГСМ, которые учитывала в материальных расходах на основании подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ как затраты на приобретение топлива.

Суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу, что действия компании правомерны. Они отметили, что компенсация работникам за использование их авто учтена в расходах в пределах установленных норм, что налоговым органом не оспаривается. Затраты на ГСМ в размер этой компенсации не включаются, поскольку они относятся к расходам самой организации. Поэтому она правомерно учла их на основании подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Однако окружной суд посчитал данный вывод ошибочным. Он указал, что при оплате ГСМ, израсходованных в процессе эксплуатации личных легковых автомобилей сотрудников для служебных поездок, компания не несет расходы на приобретение топлива, а компенсирует расходы работника по использованию личного автомобиля (в том числе и затраты на ГСМ). Поэтому никаких оснований для учета сумм возмещения ГСМ в части, превышающей установленные нормы компенсации, у компании не было. ВАС РФ отказал в передаче дела на пересмотр.

А в решении от 14.09.2009 № ВАС-10278/09 ВАС РФ указал, что Налоговый кодекс допускает уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на компенсацию затрат, возникающих у работника в случае использования им личного транспорта для служебных целей (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Возможность такой компенсации установлена ст. 188 ТК РФ. При этом в целях налога на прибыль данная компенсация учитывается только в пределах норм, устанавливаемых Правительством РФ. Данные нормы включают в себя и затраты на ГСМ при эксплуатации личных авто сотрудников.

Таким образом, учитывая позицию Минфина России и мнение ВАС РФ, компания, выплачивающая по правилам трудового законодательства компенсацию работникам за использование их авто в служебных целях, может учесть выплаты работникам только в пределах норм, установленных Правительством РФ.

В вышеупомянутом решении ВАС РФ указал на альтернативный вариант оформления отношений с работниками по использованию их авто в служебных целях. Высшие арбитры отметили, что отношения между работодателем и работником при использовании последним личного автомобиля в служебных целях могут быть оформлены как на основе приказа руководителя путем выплаты компенсации, так и посредством заключения между организацией и работником договора аренды транспортного средства. А в соответствии со ст. 642—646 ГК РФ на арендатора может быть возложено несение расходов на содержание арендованного транспортного средства, в том числе и возникающих в связи с его эксплуатацией.

Таким образом, если компания заключит с работником договор аренды его транспортного средства, она сможет учесть все выплаты работнику по такому договору в расходах.

Так, в постановлении АС Западно-Сибирского округа от 26.09.2014 по делу № А46-15928/2013 суд рассмотрел ситуацию, когда с работниками были заключены договоры аренды транспортного средств, по условиям которых работникам возмещалась стоимость истраченного ими для служебных поездок ГСМ. Суд указал, что отношения, связанные с использованием личных транспортных средств, урегулированы компанией и ее работниками посредством заключения гражданско-правовых договоров. Поэтому она правомерно учла расходы на возмещение ГСМ в составе расходов. Аналогичный вывод содержится и в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 20.02.2006 по делу № А44-3149/2005-9.

http://www.eg-online.ru/consultation/346502/

Литература

  1. История и методология юридической науки. — М.: ИВЭСЭП, 2014. — 564 c.
  2. Теория государства и права / ред. К.А. Мокичев. — М.: Юридическая литература, 2005. — 520 c.
  3. Исследования по истории и теории развития авиационной и ракетно-космической науки и техники: моногр. . — М.: Наука, 2011. — 264 c.
  4. Абдулаев, М. И. Теория государства и права / М.И. Абдулаев. — М.: Санкт-Петербург, Издательский дом «Право», 2010. — 468 c.
  5. Кабинет и квартира В.И. Ленина в Кремле. Набор из 8 открыток. — М.: Изогиз, 2016. — 297 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях