WordPress

Компенсация за задержку выплаты заработной платы налогообложение

Компенсация за задержку выплаты заработной платы налогообложение - картинка 1

Налогообложение компенсации за задержку зарплаты

«Главная книга», 2008, N 22

По данным Росстата, в сентябре текущего года задолженность по зарплате выросла в масштабах страны более чем на 16%. У каждого работодателя причины для этого свои, хотя определенную роль сыграл и финансовый кризис.

Однако даже уважительные причины задержки зарплаты не освобождают работодателя от обязанности выплатить работнику компенсацию, предусмотренную трудовым законодательством .

За невыплату каждой части зарплаты (как аванса, так и окончательной выплаты по итогам работы за месяц) в срок, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором, а также любых других выплат, причитающихся работнику (в частности, отпускных, выплат по больничному, при увольнении), работодатель обязан автоматически начислить и выплатить работнику денежную компенсацию .

Предупреди руководителя

Если компенсация не выплачивается, то при проверке трудинспекция может оштрафовать :

(и) руководителя компании (индивидуального предпринимателя) — на сумму от 1000 до 5000 руб.;

(и) организацию — на сумму от 30 000 до 50 000 руб.

Указанный штраф может быть наложен должностными лицами трудинспекции не позднее чем по истечении 2 месяцев с момента конкретной задержки выплаты зарплаты .

Если выплата зарплаты задерживается более чем на 15 дней, то работник может не выходить на работу на весь период до выплаты задержанной суммы, письменно известив об этом работодателя .

Минимальный размер такой компенсации не может быть ниже 1/300 ставки рефинансирования за каждый день задержки причитающихся работнику выплат и определяется по формуле :

С 12 ноября ставка рефинансирования составляет 12% годовых .
Определяется со дня, следующего за днем, установленным для выплаты зарплаты, по день фактической выплаты включительно .

Если в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре дни выплаты зарплаты не установлены, то компенсация начисляется со дня, следующего за днем, в который обычно производится выплата.

Размер компенсации может быть увеличен коллективным или трудовым договором .

По вопросам налогообложения сумм компенсации за задержку зарплаты у фискальных органов до сих пор нет единой точки зрения. Рассмотрим существующие подходы.

Статья 236 ТК РФ.
Статьи 136, 236 ТК РФ.
Часть 1 ст. 5.27, ч. 3 ст. 2.1, ч. 1 ст. 23.12 КоАП РФ.
Часть 1 ст. 4.5 КоАП РФ.
Статья 142 ТК РФ.

Налог на прибыль

Налоговое законодательство об учете компенсации за задержку зарплаты ничего конкретного не говорит.

По мнению контролирующих органов, такая компенсация не должна уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль .

Некоторые работодатели учитывают эту компенсацию в составе внереализационных расходов как санкции за нарушение договорных обязательств . При этом Минфин России против такого подхода. Свою позицию он обосновывает тем, что по данному основанию можно учесть лишь выплаты по гражданско-правовым договорам, а по трудовым и (или) коллективным нельзя .

Однако с этим нельзя согласиться. НК РФ предоставляет организации право уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму выплаченных санкций за нарушение договорных обязательств , не уточняя, по каким — гражданско-правовым или трудовым — договорам производятся такие выплаты. Ведь эти выплаты, по сути, имеют одинаковую правовую природу — это мера ответственности одной стороны договора перед другой, в том числе работодателя перед работником. Именно такого подхода придерживаются арбитражные суды .

Поэтому если суммы компенсации за задержку зарплаты значительны, то их можно учесть во внереализационных расходах . Но при выборе такого варианта возможны претензии со стороны налоговых органов, и организации придется доказывать свою правоту в суде.

Если же суммы компенсации незначительны и вы не желаете спорить с налоговиками, то не учитывайте их в составе расходов при налогообложении прибыли.

Указание ЦБ РФ от 11.11.2008 N 2123-У.
Письма Минфина России от 12.11.2003 N 04-04-04/131, от 27.10.2004 N 03-05-01-04/61; Письмо УФНС России по г. Москве от 06.08.2007 N 28-11/[email protected]
Подпункт 13 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Письмо Минфина России от 17.04.2008 N 03-03-05/38.
Постановления ФАС УО от 14.04.2008 N Ф09-2239/08-С3; ФАС ПО от 08.06.2007 N А49-6366/2006; ФАС ВВО от 11.08.2008 N А29-5775/2007.
Подпункты 13, 20 п. 1 ст. 265 НК РФ.

По НДФЛ у контролирующих органов уже много лет неизменная позиция. Компенсация не облагается НДФЛ, если она выплачивается в размере, установленном :

(или) ТК РФ (то есть в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день задержки выплаты);

(или) коллективным и (или) трудовым договором.

При заполнении формы 2-НДФЛ сумма компенсации за задержку зарплаты указывается по коду дохода 4800 «Иные доходы» и коду вычета 620 «Иные суммы, уменьшающие налоговую базу» .

Пункт 3 ст. 217 НК РФ; Письма Минфина России от 22.05.2002 N 04-04-06/99, от 06.08.2007 N 03-04-05-01/261, от 26.07.2007 N 03-04-05-01/247; Письмо УМНС России по г. Москве от 02.03.2004 N 28-11/13193.
Утверждена Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/[email protected]
Приложение N 2 к форме N 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/[email protected]

ЕСН и страховые взносы

Такая компенсация не облагается ЕСН, если она учитывается в расходах при налогообложении прибыли в размере, установленном ТК РФ или коллективным и (или) трудовым договором .

Аналогично не начисляются на сумму компенсации пенсионные взносы и взносы на «несчастное» страхование .

Тем более, если вы не учли компенсацию за задержку зарплаты в «прибыльных» расходах, на нее не нужно начислять ЕСН и взносы в ПФР .

Подпункт 2 п. 1 ст. 238 НК РФ; Письмо УФНС России по г. Москве от 06.08.2007 N 28-11/[email protected]; Письма УМНС России по Московской области от 25.11.2003 N 05-15/Я515; УМНС России по Ленинградской области от 22.04.2005 N 07-06-3/[email protected]
Подпункт 2 п. 1 ст. 238 НК РФ; п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ; п. 4 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184; п. 10 Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765.
Пункт 3 ст. 236 НК РФ; п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ; Письма Минфина России от 07.10.2003 N 04-04-04/115, от 12.11.2003 N 04-04-04/131, от 27.10.2004 N 03-05-01-04/61; Постановление ФАС ЦО от 21.02.2008 N А09-7868/05-15.

Налогообложение при спецрежимах

Работодатели, применяющие УСНО либо уплачивающие ЕНВД или ЕСХН, так же как и работодатели, применяющие общий режим налогообложения, обязаны выплачивать компенсацию за задержку зарплаты .

Она не учитывается в расходах у «упрощенцев» и «еэсхаэнщиков», поскольку не поименована в списке расходов . НДФЛ, пенсионные взносы и взносы на «несчастное» страхование не начисляются на суммы компенсации, как и при применении организацией общего режима налогообложения.

Статья 236 ТК РФ.
Статья 346.16, п. 2 ст. 346.5 НК РФ; Письмо УФНС России по г. Москве от 06.08.2007 N 28-11/[email protected]

http://wiseeconomist.ru/poleznoe/41181-nalogooblozhenie-kompensacii-zaderzhku-zarplaty

Компенсация за задержку заработной платы согласно ст. 236 ТК РФ

Последние изменения: Январь 2020

Отвлечение оборотных средств, предоплаты поставщикам, временное отсутствие денег на расчётном счёте – банальные причины, приводящие к несвоевременному расчёту по оплате труда с работниками. Даже опоздание на один день с точки зрения трудового законодательства является нарушением прав наёмного персонала, за которое предусмотрена ответственность – компенсация за задержку заработной платы. В денежном выражении копеечная операция создаёт проблемы для бухгалтера в части отражения в учёте и налогообложении.

Сроки расчётов по оплате труда

Компенсация за задержку выплаты заработной платы налогообложение - картинка 5Трудовое законодательство, стоящее на защите прав работников, нормативными актами устанавливает не только механизм расчёта причитающихся денежных средств, но и жёстко регламентирует сроки, предусматривая материальную компенсацию за несвоевременную выплату заработной платы и приравненных платежей.

Расчёт по фонду оплаты труда необходимо производить в следующие сроки:

    текущую зарплату с доплатами и надбавками постоянного характера 2 раза в месяц согласно разработанному положению и коллективному договору с интервалом 15 дней , но не позднее последнего дня текущего месяца, оставшейся части — до 15-го числа следующего за отчётным месяцем; разовые премии – в сроки, установленные внутренними локальными документами; отпускные – не позднее 3-х дней до начала отдыха согласно приказу и графику; компенсационные и текущие денежные средства при расторжении договорных отношений – в день увольнения; пособие, носящее единовременный характер, при рождении ребёнка – в течение 10-ти дней с момента предоставления полного пакета документов; пособия по временной утрате трудоспособности и детские выплаты постоянного характера – одновременно с получением текущей заработной платы; средства на погребение – в день предоставления документов.

С 03.10.2016 года предприятия и индивидуальные предприниматели, имеющие наёмных работников, не имеют права внутренними документами устанавливать временной интервал для выдачи зарплаты и приравненных платежей. Сроки выдачи должны быть закреплены жёстко, причём окончательный расчёт запрещено производить позднее 15-го числа следующего месяца. Если предусмотренный для выдачи средств на оплату труда коллективным договором день выпадает на выходной или праздничный, то деньги обязаны выплатить накануне.

Расчёт и отражение в учёте

Как рассчитать компенсацию за задержку зарплаты, на какие счета отнести в бухгалтерском учёте? Если данная выплата относится к фонду оплаты труда, то возникает ряд вопросов об удержании НДФЛ и начислении взносов в социальные фонды.

Механизм расчёта

Компенсация за задержку зарплаты – финансовая санкция, начисленная за счёт собственных источников предприятия или предпринимателя в пользу наёмного работника. Производится расчёт по 236 ТК РФ по формуле:

Компенсация

=

Сумма задолженности в размере «нетто»

*

Процентная ставка за один день

*

Общее число календарных дней просрочки

Поскольку задержка рассчитывается на основании фактической задолженности, то сумму для расчёта следует брать без учёта НДФЛ «в чистом виде».

Если размер процентной ставки не установлен внутренними локальными документами, а также региональными местными властями, то она считается исходя из 1/150 ключевой ставки, устанавливаемой Банком России, за каждый просроченный календарный день.

Отсчёт дней начинается со следующего за просроченным календарного дня и заканчивается днём полного погашения задолженности без исключения выходных и праздников. Если в период ставка рефинансирования изменялась, то расчёт пени за просрочку осуществляется отдельно в разрезе изменений.

Особенности налогообложения

Удержание НДФЛ у источника выплаты зависит от условий коллективного договора и происходит по следующей схеме:

    если во внутренних документах установлена ставка выше ключевой, то возмещение за невыплаченную заработную плату своевременно вне зависимости от общего числа дней просрочки не является объектом обложения налогом в полной сумме; при отсутствии пункта в локальных документах по данному вопросу в пределах ставки Банка России выплата не облагается НДФЛ, свыше – по стандартным правилам в размере 13 %; если региональным соглашением предусмотрена ставка выше ставки рефинансирования, то налог не удерживается в пределах величины, установленной местными властями.

По поводу начисления взносов в социальные фонды ситуация носит двоякий характер. На основании многочисленных разъяснений финансового ведомства на компенсацию начисляются страховые взносы. Письмо Минфина от 24.09.2018 года № 03-15-05/68049 аргументирует выплату не связанной с исполнением работником трудовых обязанностей, потому возмещение относится к разряду материальной ответственности работодателя ввиду нарушения договорных отношений с обложением взносами на общих основаниях.

Судебная практика имеет противоположную точку зрения, считая выплату дополнительной защитой прав работника, обязательность которой предусмотрена Трудовым Кодексом, потому относится к разряду необлагаемых страховыми взносами. Такая аргументация изложена в постановлении Президиума ВАС РФ № 11031/13 от 10.12.2013 года и ряда Арбитражных судов регионального уровня.

Аналогичная ситуация сложилась на практике по отношению к включению в расходы, учитывающиеся в расчёте налога на прибыль. Согласно статье 265 Налогового Кодекса РФ налоговый учёт включает штрафные санкции за нарушение договорных обязательств в состав внереализационных расходов. Однако налоговики аргументируют данную статью только распространением на гражданско-правовые отношения, исключая трудовые. Суды принимают двоякие решения.

Смелые компании могут воспользоваться судебной практикой и отстаивать свою позицию в борьбе с проверяющими структурами. Осторожные предприятия должны обложить сумму возмещения страховыми взносами и не включать в налоговый учёт.

Отражение в учёте

Компенсация за задержку выплаты заработной платы налогообложение - картинка 6Как считается компенсация при несвоевременной выплате заработной платы, и отражается в бухгалтерском учёте подробно продемонстрировано на примере: Предприятие задержало выплату зарплаты в «чистом размере» 100000 рублей на 20 календарных дней. Взносы на «травматизм» — 1 %. Действовавшая весь период ключевая ставка – 10 %. Предприятие относится к разряду осторожных.

Подставляя в приведённую формулу числовые данные, получено:

Компенсация = 100000 * 1/150 * 10/100 * 20 = 1333,20 руб.

Отражение в бухгалтерском учёте приведено в таблице:

Проводки% начисленийСумма,Хозяйственная операция
ДтКти удержанийрублей
91731333,20Начислена компенсация за задержку зарплаты
9169.12,938,66Начислен взнос в фонд соцстраха
9169.222293,30Начислен взнос в пенсионный фонд
9169.35,167,99Начислен взнос на медицинское страхование
9169.4113,33Начислен взнос на травматизм
73501333,20Произведена выдача работникам из кассы
6951413,28Перечислены взносы в социальные фонды

Компенсация не относится к фонду оплаты труда, потому отражена в бухгалтерском учёте на 73 счёте, учитывающим расчёты с персоналом по прочим операциям. Для удобства допускается отражение на 70 счёте, предназначенном для расчётов по оплате труда.

Бюджетные организации учитывают выплаты по КВР 853 «Уплата иных платежей» в корреспонденции со статьёй КОСГУ 290 «Прочие расходы».

Компенсация за нарушение сроков выдачи – обязанность работодателя с точки зрения трудового законодательства. Поскольку возмещение является штрафной санкцией администрации в пользу наёмного работника, то доблестное финансовое ведомство считает объектом обложения взносами в социальные фонды, а фискальная служба запрещает включение в состав расходов в целях налогообложения прибыли, лишь судебная практика стоит на стороне налогоплательщиков. Принимая решение, следует руководствоваться ценой вопроса.

Нуждаетесь в консультации? Задайте вопрос прямо на сайте. Все консультации бесплатны/ Качество и полнота ответа юриста зависит от того, насколько полно и четко вы опишете Вашу проблему:

http://zakon-dostupno.ru/oplata/kompensatsiya-za-zaderzhku-zarabotnoy-platyi/

Налогообложение компенсации за задержку зарплаты в 2020 году

Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Налогообложение компенсации за задержку зарплаты в 2020 году». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Заработная плата – это денежное вознаграждение за труд, который выполняет работник. Размер зарплаты зависит от многих факторов: квалификации сотрудника, его профессиональных навыков, сложности и объема работы, условий труда и пр.

Компенсация за просрочку выплаты заработной платы начисляется не только на зарплату, выданную с опозданием. При определении размера компенсационной суммы требуется обозначить три показателя: Размер вознаграждений

Налогообложение компенсации за задержку зарплаты – НДФЛ и страховые взносы.

В итоге это может привести к тому, что сотрудники одного, а может быть, и нескольких звеньев не получат ЗП в срок. Если это произойдет и сотрудники не получат причитающийся им заработок в срок, то компания-работодатель обязана будет впоследствии выплатить сотрудникам не только их заработок, но еще и компенсацию (которая по своему содержанию представляет собой проценты за просрочку).

Так как она не выплачивается за выполненные работы, не зависит от их сложности и объема, не отчисляется гарантированно и автоматически (см. признаки заработной платы в ТК РФ). Соответственно, компенсационные выплаты являются материальной ответственностью работодателя, и их логично относить к иным выплатам, осуществляемым в соответствии с действующим законодательством, необлагаемым страховыми взносами.

Если же внутренними нормативными документами размер такой компенсации не определен, то она рассчитывается исходя из действующей ключевой ставки. На данный момент компенсация за задержку заработной платы, 2020 проводки аналогичны бухгалтерским записям 2020 года, не должна быть ниже 1/150 ключевой ставки.

Правила назначения компенсации за задержку зарплаты в 2020 году

ТК РФ обязывает лицо, оплачивающее наемный труд, посчитать и выдать компенсацию денежного характера за все дни задержки зарплаты или иных выплат, подлежащих выдаче трудящемуся в установленный срок.Если в утвержденный для выплаты день работник не получил причитающиеся ему средства, то за каждые сутки со следующего дня, нужно посчитать денежную компенсацию.Для расчета применяется такая формула:Компенсация = сумма долга * (ставка Центробанка/300) * число дней задержки.

    Ответственность04.06.2020 Реально располагаемые доходы населения по итогам 1 квартала 2020 года снова ушли в минус. Компании в очередной раз изыскивают способы сэкономить, в том числе и за счет сокращения персонала и заработных плат.

Налогообложение компенсации за задержку зарплаты в 2020 году

» » Трудовой кодекс РФ определяет процедуру начисления и выплаты заработной платы наемным работникам. Согласно этому документу, выплата зарплаты должна осуществляться два раза в месяц – часть денег выдается в виде аванса в первой половине месяца, а во второй половине выплачивается непосредственно сама зарплата.

Ответственность за задержку зарплаты в 2020 году

По причине того, что непосредственные работодатели берут на себя ответственность по начислению рассматриваемых выплат не позднее 15 числа следующего календарного месяца, то выявленные нарушения данного условия автоматически влекут за собой ответственность в виде начисления пени с целью расчета компенсационной выплаты наемному штату сотрудников.В области налогообложения ситуация в данном случае складывается весьма сложно.

Многие работодатели удерживают страховые взносы с компенсаций, чтобы не доводить спор с налоговой инстанцией до суда. Минфин считает начисление взносов обязательным, так как они не входят в перечень необлагаемых выплат. Верховный суд относит компенсацию за просрочку зарплатных выплат к необлагаемым взносами выплатам (Определение ВС № 303-КГ18-4287).

Компенсационная выплата не может быть ниже 1/150 ключевой ставки ЦБ, действующей в период возникновения просрочки. Размер выплаты прописывается в коллективном соглашении, трудовом контракте или локальном акте компании.

Удержание с компенсации НДФЛ и страховых взносов

Если работодатель не выдал вовремя зарплату или пособия, подчиненные имеют право на компенсационную выплату за весь срок задержки. Компенсация по ст. 236 ТК должна выдаваться вне зависимости от вины организации. Задержка денег по вине зарплатного банка или контрагента не снимает ответственности с работодателя.

  • сумму зарплаты, не выплаченную работнику в срок (отражается сумма, которую работник должен получить на руки, т.е. за минусом НДФЛ/других удержаний из зарплаты);
  • установленную дату выплаты зарплаты;
  • дату фактической выплаты зарплаты.

Освобождение компенсации за задержку зарплаты от НДФЛ прямо вытекает из п. 3 ст. 217 Налогового кодекса. Здесь сказано, что все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с исполнением трудовых обязанностей, освобождаются от налогообложения. При этом данная статья содержит одну важную оговорку: компенсация освобождается от налогообложения в пределах норм, прописанных законодательно.

Размер компенсации за задержку заработной платы

  1. Рассчитать размер компенсации по порядку, прописанному в локальных нормативно-правовых актах.
  2. Рассчитать размер компенсации на основании требований ст. 236 Трудового кодекса в размере 1/150 ставки рефинансирования.
  3. Посчитать разницу между полученными значениями и высчитать НДФЛ с полученного значения в размере 13%.

Несмотря на то что все трудовые отношения в нашей стране регулируются Трудовым кодексом РФ, некоторые их аспекты часто нарушаются. Именно поэтому работники всё чаще ищут ответы в интернете. Вопрос задержки заработной платы и последующая компенсация не стал исключением.
В сети он является одним из самых волнующих.

  • заработную плату — не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ);
  • отпускные — не менее чем за три дня до ухода в отпуск (ст. 136 ТК РФ);
  • пособие по нетрудоспособности — в ближайший день выплаты зарплаты после назначения пособия (ч. 1 ст. 15 255-ФЗ);
  • окончательный расчет — в день увольнения (ст. 140 ТК РФ).

Кому положена компенсация

Ставка на доходы, превышающие предельную величину Социальное страхование 2,9 865 000 Не уплачивается Обязательное пенсионное страхование 22 1 150 000 10 % Обязательное медицинское страхование 5,1 Не установлен, сбор уплачивается со всех облагаемых доходов

Согласно статье 236 ТК РФ, срок задержки заработной платы начинает исчисляться со дня, следующего за официальной датой выплаты. То есть, если выплата установлена на 6 число, то 7 число месяца – первый день задержки. Последний день задержки – день, когда зарплата была фактически выплачена работнику.

Так, установленный государством размер выплат составляет 1/150 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки. Дополнительно работодатель может установить, что компенсация составляет определенный процент от суммы задолженности (например, 0,05%) за каждый день просрочки. Однако этот процент не может быть ниже 1/150 ставки. Если установленный процент будет ниже, то такие условия будут считаться недействительными.

Срок задержки зарплаты

Количество дней задержки определяется не рабочими днями, а календарными, включая праздники и выходные. Этот вопрос спорный, однако в ТК РФ нигде не сказано, что нужно включать только рабочие дни, из этого можно сделать вывод, что выходные также попадают под выплату компенсации за задержку заработной платы.

Если работодатель не платит в срок, он должен будет возместить сотруднику нанесенный ущерб – выплатить компенсационные. Соответственно, компенсация по закону начисляется за тот срок, что начинается с момента истечения 15 дней с начисления зарплаты (а дата начисления установлена юрлицом).

Ответственность работодателя за несвоевременную выплату и задержку заработной платы 2020

Обратиться можно с письменным заявлением, а можно сообщить о нарушении по телефону. Специалисты в любом случае проведут проверку по факту поступившей жалобы. Одновременно с этим можно уведомить работодателя о временном прекращении деятельности. В прокуратуру стоит обращаться, если средства не перечисляют дольше двух месяцев, а жалобы в трудовую инспекцию не принесли результата.

Наказания, налагаемые КоАП

Ключевую ставку определяет ЦБ РФ в своих распорядительных документах и ее размер можно узнать на сайте банка или на иных информационных порталах, в свободном доступе. Ключевая ставка сейчас равна ставке рефинансирования. На июль 2020 года она равняется 7,5%.

По причине того, что непосредственные работодатели берут на себя ответственность по начислению рассматриваемых выплат не позднее 15 числа следующего календарного месяца, то выявленные нарушения данного условия автоматически влекут за собой ответственность в виде начисления пени с целью расчета компенсационной выплаты наемному штату сотрудников.В области налогообложения ситуация в данном случае складывается весьма сложно.

Налогообложение компенсации за задержку зарплаты в 2020 году

Руководитель обязан своевременно платить зарплату своим работникам. Если он этого не делает, то тем самым нарушает трудовое законодательство и может попасть под штрафные санкции. В некоторых случаях злостное нарушение трудового законодательства влечет за собой уголовную ответственность.

Калькулятор компенсации за задержку заработной платы-2020

    Ответственность04.06.2020 Реально располагаемые доходы населения по итогам 1 квартала 2020 года снова ушли в минус. Компании в очередной раз изыскивают способы сэкономить, в том числе и за счет сокращения персонала и заработных плат.

Например, в компании установлена компенсация в размере 0,5% за каждый день . Работодатель просрочил выплаты зарплаты в размере 20000 на 3 дня. Компенсация по локальным нормам предприятия составит: 0,5% * 20000 * 3 = 300 р.

Посчитать разницу между полученными значениями и высчитать НДФЛ с полученного значения в размере 13%. Сумма превышения облагается НДФЛ на общих основаниях, согласно письмам Минфина от 2008 года №03-04-05-01/450, от 2007 года №03-04-05-01/261.

Работникам выплачена компенсация за задержку выплаты заработной платы.

  1. Существует специальный список выплат, которые не подлежат налогообложению. Компенсация за задержку зарплаты в этом списке отсутствует.
  2. Все эти выплаты работник получает в рамках трудовых отношений с работодателем, а соответственно, их можно приравнять к зарплате;

Котова Алла Николаевна Автор PPT.RU 17 февраля 2020 Компенсация за задержку перечисления — денежная выплата, которую обязан перечислить работодатель сотруднику в случае несвоевременного перечисления заработной платы и других перечислений, связанных с выполнением трудовых обязанностей.

Какими налогами облагается компенсация за задержку зарплаты

По , если предприятие не выплачивает зарплату в установленный срок, оно дополнительно обязано выдать сотрудникам размером не менее 1 / 150 от ставки рефинансирования ЦБ.Отсюда возникает вопрос, облагается ли она налогом с доходов и нужно ли платить с нее страховые взносы в бюджет?Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — или позвоните бесплатно:

Компенсация за задержку зарплаты не облагается взносами

Какими налогами облагается? По ст. 236 ТК РФ, если предприятие не выплачивает зарплату в установленный срок, оно дополнительно обязано выдать компенсацию за задержку сотрудникам размером не менее 1 / 150 от ставки рефинансирования ЦБ. Отсюда возникает вопрос, облагается ли она налогом с доходов и нужно ли платить с нее страховые взносы в бюджет?

http://baiksp.ru/pravo-sobstvennosti/nalogooblozhenie-kompensatsii-za-zaderzhku-zarplaty-v-2019-godu

Компенсация за задержку выплаты заработной платы налогообложение

В связи с принятием изменений в Трудовой кодекс РФ и иные нормативные акты (о чем подробно рассказано в одной из статей этого номера журнала), ответственность на несвоевременную выплату зарплаты возрастает. И одной из актуальных форм ответственности в случае, если работодатель выплачивает заработную плату несвоевременно, наряду с различными штрафами, является обязанность компенсировать сотруднику данное нарушение материально. Иными словами, выплатить денежную компенсацию при несвоевременной выплате зарплаты (включая отпускные, выплаты при увольнении). Каков размер указанной компенсации? Подлежит ли она обложению страховыми взносами, и надо ли при ее выплате удерживать НДФЛ? Попробуем разобраться.

Итак, следствием задержки выплаты заработной платы является материальная ответственность работодателя. Необходимость уплаты процентов (денежной компенсации) в случае нарушения работодателем установленного срока выплаты заработной платы закреплена в ст. 236 ТК РФ. Размер компенсации должен составлять как минимум 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки (отсчет дней ведется со следующего дня после предусмотренного срока выплаты и заканчивается днем фактического расчета).

Отметим, что с 3 октября 2016 г. на основании принятых изменений ответственность работодателя повышена вдвое: с 1/300 до 1/150; кроме того, изменена базовая точка отсчета: вместо ставки рефинансирования установлена ключевая ставка. (Ключевая ставка – это ставка процента по предоставлению и изъятию Центробанком ликвидности на аукционной основе сроком до семи дней.). Поэтому рассмотрим примеры по действующему порядку на сегодняшний день, но учитываем, что с 3 октября 2016 г. ответственность увеличивается.

Пример. Заработная плата в АО «Урожай» Семенову В.Е. за май 2016 г. в размере 25 000 руб. в соответствии с установленным сроком должна была быть выплачена 9 июня 2016 г., фактически же выплата произведена 6 июля 2016 г.

В этом случае в связи с задержкой выплаты заработной платы сотруднику положена денежная компенсация за каждый день задержки (с 10.06.2016 по 06.07.2016, то есть за 27 дней). Минимальный размер компенсации по Трудовому кодексу РФ в этом случае составит 237, 9 руб. (25 000 руб. * 11 % * 1/300 * 4 дн. + 25 000 руб. * 10,5 % * 1/300 * 23 дн.).

Расчет произведен с учетом того, что с 14.06.2016 действует ставка рефинансирования (ключевая ставка) в размере 10,5 % годовых, а до этого, начиная с 01.01.2016, она составляла 11 % годовых.

Начиная с 3 октября 2016 г., если работодатель при таких же условиях задержит заработную плату на 27 дней, то размер компенсации работнику составит уже 450 руб. (25 000 руб. * 10 % * 1/150 * 27 дн.)

Расчет произведен с учетом того, что с 16.09.2016 действует ставка рефинансирования (ключевая ставка) в размере 10 % годовых.

Обратите внимание на то, что обязанность выдачи денежной компенсации за задержку выплат сотрудникам возникает у работодателя независимо от наличия его вины. То есть, отсутствие денежных средств в связи с тяжелым положением или сезонный характер работы здесь не являются причиной задержки.

Кроме этого, размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором.

Облагаются ли данные компенсации страховыми взносами?

Мнения специалистов МФ РФ, Минтруда, налоговых служб и судей в решении данного вопроса расходятся. При этом в качестве аргумента используется, по сути, одна и та же норма Федерального закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Согласно подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9. Закона № 212-ФЗ, не подлежат обложению страховыми взносами все виды предусмотренных на законодательном, региональном или местном уровнях компенсационных выплат (в пределах законодательно установленных норм), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением отдельных выплат.

Но специалисты Минтруда в Письмах от 27.04.2016 № 17-4/ООГ-701, от 23.10.2015 № 17-3/В-517, от 03.08.2015 № 17-3/В-398, от 06.08.2014 № 17-4/В-369, от 22.01.2014 № 17-3/В-19 по поводу применения указанной нормы в отношении денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы высказываются следующим образом:

Выплата денежной компенсации работнику при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств перед работником и не является возмещением затрат работника, связанных с исполнением им трудовых обязанностей.

В свою очередь, специальной нормы о применении освобождения от обложения страховыми взносами в отношении денежной компенсации работнику за нарушение организацией-работодателем предусмотренного срока выплаты заработной платы в ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ нет. Следовательно, данная компенсация подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

А вот судьи не поддерживают специалистов контролирующих органов, которые настаивают на включении в базу для начисления страховых взносов денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы. При этом основополагающей для них является правовая позиция Президиума ВАС РФ, сформированная в Постановлении от 10.12.2013 № 11031/13, которая прямо противоположна точке зрения Минтруда. Вывод суда следующий:

Денежная компенсация, предусмотренная ст. 236 ТК РФ, является видом материальной ответственности работодателя перед работником, выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника.

Поэтому, по мнению высшего суда, суммы денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы подпадают под действие подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Примеров того, когда арбитражные суды отказали в начислении страховых взносов на суммы денежной компенсации, выплаченной работнику за задержку заработной платы, достаточно много.

При этом следует учесть, что когда контролирующие органы приводят в судебных спорах в качестве аргументов Письма Минтруда, то суды, руководствуясь непосредственно нормами действующего законодательства, не воспринимают выводы, изложенные в данных Письмах.

К примеру, в Постановлении АС ЗСО от 21.04.2016 № Ф04-1039/2016 по делу № А45-18641/2015 сказано, что ссылка на Письма Минтруда России от 22.01.2014 № 17-3/В-19, от 03.08.2015 № 17-3/В-398 подлежит отклонению, поскольку данные Письма носят информационный характер и не могут рассматриваться как нормативные акты, в связи с чем не подлежат обязательному применению.

Удерживается ли НДФЛ с суммы компенсаций?

В гл. 23 НК РФ имеется норма, аналогичная той, что предусмотрена подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ, — это п. 3 ст. 217 НК РФ, в которой сказано, что не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах законодательно закрепленных норм), связанных, в том числе, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

ФНС, основываясь на этой норме, в Письме от 04.06.2013 № ЕД-4-3/10209 изложила следующий подход, согласованный с МФ РФ (Письмо от 29.04.2013 № 03-04-07/14976):

Денежная компенсация, выплачиваемая работодателем при нарушении установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, предусмотренная ст. 236 ТК РФ, освобождается от налогообложения.

Следовательно, налоговые органы квалифицируют денежную компенсацию, выплачиваемую в связи с задержкой выдачи заработной платы, таким же образом, как и судьи в части страховых взносов: она связана с исполнением работником трудовых обязанностей.

В связи с этим, облагать суммы компенсаций НДФЛ однозначно не нужно.

http://xn—-7sbrkkdieeibji5b1g.xn--p1ai/nalogooblozhenie/272-voprosy-po-raschetu-i-nalogooblozheniyu-kompensatsij-za-nesvoevremennuyu-vyplatu-zarabotnoj-platy

Компенсация за задержку зарплаты

Трудовой кодекс предусматривает материальную ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику. Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ рассмотрели как отражается в налоговом учете компенсация за задержку зарплаты

В соответствии со ст. 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки ЦБР от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм.

Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность по выплате указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

Компенсацию за задержку зарплаты можно включить в расходы

В соответствии со ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Кроме того, на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ в составе внереализационных расходов учитываются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

По мнению уполномоченных органов, расходы в виде компенсационных выплат работникам, уплачиваемых работодателем в соответствии со ст. 236 ТК РФ, не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли ни на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ, ни на основании ст. 255 НК РФ (письма Минфина России от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164, от 09.12.2009 № 03-03-06/2/232, от 17.04.2008 № 03-03-05/38, от 12.11.2003 № 04-04-04/131, УФНС России по г. Москве от 29.10.2010 № 20-15/113904). Аналогичный вывод представлен в постановлении ФАС Центрального округа от 21.02.2008 № А09-7868/05-15.

В то же время некоторые суды указывают, что компенсацию, выплачиваемую на основании ст. 236 ТК РФ, можно отнести к внереализационным расходам в соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ, поскольку компенсация за задержку выплат работникам фактически является санкцией за нарушение договорных обязательств.

При этом пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ не содержит каких-либо ограничений по учету санкций в составе расходов в зависимости от того, в рамках каких правоотношений (гражданско-правовых или трудовых) нарушены обязательства, поэтому понесенные расходы учитываются при налогообложении прибыли (постановления ФАС Поволжского округа от 30.08.2010 № А55-35672/2009, от 08.06.2007 № А49-6366/2006, ФАС Волго-Вятского округа от 11.08.2008 № А29-5775/2007, ФАС Уральского округа от 14.04.2008 № Ф09-2239/08-С3, Девятого арбитражного апелляционного суда от 02.09.2010 № 09АП-18965/2010).

В постановлении ФАС Московского округа от 11.03.2009 № КА-А40/1267-09 суд пришел к выводу о правомерном учете налогоплательщиком компенсации, выплачиваемой на основании ст. 236 ТК РФ, в составе расходов на оплату труда в соответствии со ст. 255 НК РФ.

По нашему мнению, рассматриваемые нами компенсации могут быть учтены в составе внереализационных расходов на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. При применении метода начисления такие расходы учитываются на дату их признания должником либо на дату вступления в законную силу решения суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Однако, учитывая позицию уполномоченных органов по данному вопросу, не исключено, что возможность уменьшения налогооблагаемой прибыли на денежную компенсацию, выплачиваемую сотрудникам за задержку заработной платы, организации придется отстаивать в суде.

Отметим, что организация может воспользоваться правом налогоплательщика и обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту своего учета за персональными письменными разъяснениями по указанному вопросу (пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21 НК РФ). При возникновении спора наличие персональных письменных разъяснений финансового ведомства или налоговых органов исключает вину лица в совершении налогового правонарушения на основании пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ.

Компенсация за задержку зарплаты не облагается НДФЛ

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

В ст. 217 НК РФ перечислены доходы, которые в целях исчисления НДФЛ налогообложению не подлежат (освобождаются от налогообложения).

Так, в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах законодательно установленных норм), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Следовательно, денежная компенсация, выплачиваемая работникам в размере, установленном ст. 236 ТК РФ, не облагается НДФЛ. На это указывают и уполномоченные органы (письма Минфина России от 23.01.2013 № 03-04-05/4-54, от 18.04.2012 № 03-04-05/9-526, от 26.10.2009 № 03-04-05-01/765, от 16.07.2009 № 03-04-06-01/172, ФНС России от 04.06.2013 № ЕД-4-3/10209).

Не подлежит обложению НДФЛ данная компенсация независимо от того, предусмотрена она в коллективном или трудовом договореили нет (смотрите п. 2 письма Минфина России от 28.01.2008 № 03-04-06-02/7).

Если коллективным или трудовым договором установлен повышенный размер денежной компенсации, то суммы превышения также не облагаются НДФЛ. Такие разъяснения приведены в письмах Минфина России от 06.08.2007 № 03-04-05-01/261, от 26.07.2007 № 03-04-05-01/247.

В то же время финансовое ведомство в указанных письмах (от 06.08.2007 № 03-04-05-01/261, от 26.07.2007 № 03-04-05-01/247) отмечает, что, если порядок расчёта денежной компенсации в коллективном или трудовом договоре не предусмотрен, доходом, освобождаемым от налогообложения, будет являться только сумма компенсации, рассчитанная в порядке, установленном ст. 236 ТК РФ (исходя из одной сто пятидесятой ключевой ставки ЦБР), а часть денежной компенсации, превышающая этот размер, подлежит обложению НДФЛ.

В постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.08.2012 № 17АП-7920/12 указано, что НДФЛ не облагается компенсация, которая выплачена либо в минимальном размере, установленном ст. 236 ТК РФ, либо в размере, установленном трудовым или коллективным договором.

Страховые взносы с компенсации за задержку зарплаты

Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, являются объектом обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», далее — Закон № 212-ФЗ).

Базой для начисления страховых взносов является сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами и указанных в ст. 9 Закона № 212-ФЗ (ч. 1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

В частности, не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Минздравсоцразвития России в письме от 15.03.2011 № 784-19 разъяснял, что компенсация, выплачиваемая на основании ст. 236 ТК РФ, среди необлагаемых выплат прямо не упомянута, и на этом основании подлежит обложению страховыми взносами на общих основаниях. Те же выводы приводит Минтруд России в письмах от 03.08.2015 № 17-3/В-398, от 06.08.2014 № 17-4/В-369.

Суды с таким подходом не согласны. В постановлениях Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.06.2016 № 13АП-9969/16, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.05.2016 № 18АП-4411/16, АС Уральского округа от 30.03.2016 № Ф09-1921/16 по делу № А76-18479/2015, АС Центрального округа от 18.08.2014 № Ф10-1931/14 по делу № А14-9871/2013, АС Северо-Западного округа от 02.10.2015 № Ф07-6164/15 по делу № А56-64933/2014, от 20.01.2015 № Ф07-685/14, от 18.09.2014 № Ф07-6969/14 было отмечено, что суммы денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы подпадают под действие пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9Закона № 212-ФЗ и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. Схожий вывод сделан в постановлении ФАС Московского округа от 27.03.2013 № Ф05-2234/13: компенсация за несвоевременную выплату заработной платы, предусмотренная трудовым законодательством и выплачиваемая физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов. ФАС Поволжского округа в постановлении от 11.09.2013 № Ф06-7723/13 также указал, что спорная выплата по своему характеру является самостоятельным видом компенсационных выплат.

Как видим, вопрос, связанный с начислением страховых взносов на денежную компенсацию, выплачиваемую работодателем за просрочку выплаты заработной платы, является спорным.

Само по себе наличие, хоть и положительной для плательщика страховых взносов, арбитражной практики указывает на то, что невключение в базу для начисления страховых взносов рассматриваемых компенсационных выплат может привести к претензиям со стороны проверяющих.

Компенсация за задержку зарплаты и взносы на «травматизм»

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон № 125-ФЗ) не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ).

Перечень компенсационных выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами от НС и ПЗ, полностью соответствует перечню компенсационных выплат, не облагаемых страховыми взносами в соответствии со ст. 9 Закона № 212-ФЗ. Иными словами, начисление страховых взносов от НС и ПЗ не осуществляется на те же выплаты, которые не облагаются страховыми взносами на основании ст. 9Закона № 212-ФЗ.

Если следовать логике Минздравсоцразвития России, изложенной в письме от 15.03.2011 № 784-19 (а также в письмах Минтруда России от 03.08.2015 № 17-3/В-398, от 06.08.2014 № 17-4/В-369) в отношении взносов на обязательное социальное страхование, то взносы на страхование от НС и ПЗ следует также начислять на суммы компенсаций за задержку выплаты заработной платы.

В судебной практике выражается иная точка зрения. В определении ВС РФ от 15.02.2016 № 301-КГ15-19322 говорится, что у регионального отделения ФСС РФ не имелось оснований для начисления страховых взносов от НС и ПЗ на суммы указанных выплат, поскольку денежная компенсация является видом материальной ответственности работодателя перед работником, а сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не является основанием для вывода о том, что все выплаты, производимые в пользу последнего, представляют собой оплату его труда и подлежат включению в объект обложения страховыми взносами. Аналогичные выводы сделали судьи в постановлении Второго арбитражного апелляционного суда от 26.12.2013 № 02АП-9453/13, определении ВС РФ от 18.12.2014 № 307-КГ14-5726.

http://taxpravo.ru/analitika/statya-384749-kompensatsiya_za_zaderjku_zarplatyi

Литература

  1. Научно-практический комментарий к Федеральному закону от 31 мая 2002 г. №63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (постатейный); Юркомпани — М., 2012. — 520 c.
  2. Краткий юридический справочник для профактива. — М.: Профиздат, 2012. — 432 c.
  3. Горшенева, И.А. Теория государства и права. Гриф МВД РФ / И.А. Горшенева. — М.: Юнити-Дана, 2013. — 910 c.
  4. Римское частное право. Учебник. — М.: Зерцало, 2015. — 560 c.
  5. Малько, Александр Васильевич Теория государства и права в вопросах и ответах. Учебно-методическое пособие / Малько Александр Васильевич. — М.: Дело, 2016. — 445 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях