WordPress

Выплата компенсации при увольнении по соглашению сторон обложение налогами

Выплата компенсации при увольнении по соглашению сторон обложение налогами - картинка 1

Обложение НДФЛ с выходного пособия при увольнении по соглашению сторон

Рассматривается правовая неопределенность, возникающая на пересечении отраслей трудового и налогового права в вопросе удержания НДФЛ с суммы выходного пособия (компенсационной выплаты) при увольнении по соглашению сторон. Представляется, что в период кризиса, эта проблема имеет не только юридическое, но и социальное значение, поскольку затрагивает права и законные интересы такой категории, как увольняемые работники.

Приведем два примера пунктов дополнительных соглашений к трудовому договору, касающихся условий удержания НДФЛ с выходного пособия (компенсационной выплаты).

Выдержка из дополнительного соглашения компании А: «Выплатить Работнику дополнительное выходное пособие – добровольную денежную компенсацию, согласованную Работником и Работодателем, в размере XXX руб. В соответствии с п.3. ст.217 Налогового кодекса РФ, указанная выплата подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в части, превышающей трехкратный размер среднемесячного заработка».

Выдержка из дополнительного соглашения компании Б: «Работодатель выплатит Работнику единовременно дополнительную компенсацию, связанную с прекращением трудовых отношений в размере ХХХ руб Из сумм, выплачиваемых Работнику, Работодатель удерживает и переводит по назначению налог на доходы физических лиц, если применимо, иные обязательные отчисления в соответствии с действующим законодательством».

Соглашения составлены компаниями, примерно равнозначными на рынке с одинаковой категорией работников. На первый взгляд, разница только в более явной формулировке относительно удерживаемого НДФЛ компании А, хотя оба соглашения содержат ссылки на действующее российское законодательство.

Но оказалось, компания Б удерживает из выходного пособия всю сумму НДФЛ.

В пояснение своей позиции компания Б привела следующее заключение: «Мы полагаем, что с учетом неоднозначной позиции Минфина, в случае применения работодателем положений п. 3 ст. 217 НК РФ к выплатам, которые производятся при прекращении трудового договора по соглашению сторон, возникает высокий риск претензий со стороны налоговых органов и как следствие, высокая вероятность, что правомерность своей позиции налогоплательщику придется доказывать в суде, результат которого на данный момент трудно спрогнозировать». Заключение было дано в 2017, на тот момент существовала действительно противоречивая практика по данному вопросу.

В 2017 г появилось Определение Верховного Суда РФ от 16.06.2017 N 307-КГ16-19781, которое, казалось бы, должно было поставить точку. В рассматриваем деле по результатам выездной налоговой проверки в отношении ПАО «Мурманский траловый флот» (далее «Общество»), Межрайонная инспекция ФНС Мурманской области в своем акте среди прочего предложила перечислить в бюджет 393 838 рублей неудержанного НДФЛ в результате увольнений по соглашению сторон. Общество обратилось с иском, суд первой инстанции поддержал выводы налоговой инспекции, но Тринадцатый арбитражный апелляционный суд не согласился с указанной позицией суда первой инстанции, исходя из того, что ТК РФ не содержит запрета на установление на установление в трудовом или коллективном договоре размера и условий для выплаты выходного пособия, пункт 3 статьи 217 НК РФ применяется независимо от оснований увольнения и должности, занимаемой работником. С этим, в свою очередь, не согласился суд кассационной инстанции, который посчитал, что пункт 3 статьи 217 НК РФ предусматривает освобождение от налогообложения только тех выплат, которые установлены законодательством, к чему не относится увольнение по соглашению сторон.

Однако после таких предпосылок, Верховный суд делает вывод, неоднозначная юридическая техника которого, как оказалось впоследствии, не убрала правовую неопределенность из судебной практики: «Следовательно, определение конкретных случаев выплаты выходного пособия в результате соглашения, достигнутого между работодателем и работником, не исключает эти компенсационные выплаты из сферы законодательного установления и, с учетом положений пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса, не означает, что на данные компенсации не распространяется освобождение от налогообложения, предусмотренное пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса для такой категории налогоплательщиков, как увольняемые работники».

ФНС высказалась более определенно и направила письмо от 29 июня 2017 г. N СА-4-7/[email protected], где, ссылаясь на решение Верховного суда, пишет: «Единовременные выплаты, произведенные в пользу работников при расторжении трудовых договоров по соглашению сторон, выплаченные в пределах, установленных пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, не облагаются налогом на доходы физических лиц”.

После этого целом судебные решения стали приниматься в пользу работников. Суды прямо или косвенно стали ссылаться на решение Верховного суда, например:

    Решение Щелковского городского суда Московской области от 19.07.2017 по делу N 2-2452/2017

М-1700/2017: «В этой связи толкование норм главы 23 Налогового кодекса РФ, включая положения статьи 217 Налогового кодекса РФ, не должно приводить к возложению произвольного налогового бремени на физических лиц, которые относятся к одной категории налогоплательщиков, в том числе, с учетом их равной фактической способности к уплате налога при получении соответствующего дохода. Данный вывод соответствует позиции Верховного суда Российской Федерации, изложенной в Определении N 307-КГ16-19781 от 16.06.2017 г. по делу А42-7562/2015».

  • Определение Верховного суда Республики Татарстан от 22.10.2018по делу № 33-15544/2018: «…выплаты выходного пособия в результате соглашения, достигнутого между работодателем и работником, не исключает эти компенсационные выплаты из сферы законодательного установления и, с учетом положений пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, не означает, что на данные компенсации не распространяется освобождение от налогообложения, предусмотренное пунктом 3 статьи 217 данного Кодекса для такой категории налогоплательщиков, как работники, увольняемые по соответствующему основанию».
  • Заслуживает внимание позиция Мосгорсуда. Уже через месяц после определения Верховного суда РФ, все решения стали приниматься против работников, требующих производить вычет НДФЛ согласно п.3. ст.217 НК РФ:

    • Апелляционное определение Московского городского суда от 14.07.2017 по делу N 33-26760/2017;
    • Апелляционное определение Московского городского суда от 22.11.2017 по делу N 33-47163/2017;
    • Апелляционное определение Московского городского суда от 14.05.2018 по делу N 33-17194/2018;
    • Апелляционное определение Московского городского суда от 30.01.2018 по делу N 33-3840/2018;
    • Апелляционное определение Московского городского суда от 20.02.2019 N 33-5979/2019;
    • Апелляционное определение Московского городского суда от 10.05.2018 по делу № 33-8807/2018.

    Снова используется вывод, что увольнение по соглашению сторон как основание для выплаты выходного пособия не предусмотрено, а положения ст. 217 НК не предусматривают трудовые договоры и дополнительные соглашения к ним, как основания для освобождения от налогообложения.

    В части противоположенной позиции, интересным представляется вывод суда г. Белгорода, в котором была прямо отвергнута ссылка истца на решение Верховного суда. Решение Октябрьского районного суда города Белгорода от 18.01.2017 по делу N 2-226/2018 гласит: «Ссылка истца на позицию Верховного суда РФ в Определении от 16.06.2017 N 307 КГ16-19781 по делу N А42-7562/2015 не обоснована. Действительно, законодательно не исключается при использовании основания прекращения трудовых отношений, предусмотренного п 1 ч. 1 статьи 77 и статьей 78 ТК РФ (расторжение трудового договора по соглашению сторон) освобождение увольняемого работника от налогообложения выплачиваемого от суммы выходного пособия, на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ. При этом, выходное пособие при увольнении должно предусматриваться коллективным или трудовых договорах, что приравнивает его к выплатам, установленным законодательством Российской Федерации».

    Встречается мнение, что если коллективный (трудовой) договор не содержит явного положения о том, что выходное пособие не облагается НДФЛ в размере, указанном в п.3. статьи 217 НК (примере соглашения компании А), то суды правомерно выносят решения в пользу работодателей.

    Но это вызывает возражения, основанные на следующих аргументах:

    1. НК РФ, статья 3 определяет: «..2. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

    6. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

    1. Представляется странным, что субъекты одной категории работников(при одинаковых трудовых отношениях, основаниях увольнения и т.п) могут платить разный налог, в зависимости от «условий коллективного или трудового договора», которые в принципе не относятся к публичному праву. Получается, договорные положения (на примере компании А) могут изменять императивные нормы налогового законодательства?

    В заключение можно привести два решения:

    1) Апелляционное определение Московского областного суда от 01.11.2017 по делу N 33-33572/2017

    2) Апелляционное определение Московского городского суда от 30.01.2018 по делу N 33-3840/2018

    В обоих случаях один ответчик, один предмет иска – удержание излишнего НДФЛ с выходного пособия (компенсационной выплаты) при увольнении по соглашению сторон. При этом вынесены прямо противоположенные решения судов, что подтверждает правовую неопределенность в рассматриваемом вопросе, существующую и после решения Верховного суда.

    http://zakon.ru/blog/2019/07/09/oblozhenie_ndfl_s_vyhodnogo_posobiya_pri_uvolnenii_po_soglasheniyu_storon_79067

    Обложение НДФЛ и страховыми взносами выплат при увольнении по соглашению сторон

    Автор: Носков Алексей, старший специалист по бухгалтерскому учету и налогообложению

    Опубликовано в журнале «Правосоветник» № 12/2017

    Вопрос об обложении НДФЛ выплат при увольнении работников, судя по количеству обращений 1 налогоплательщиков в компетентные органы, всегда был насущным. Но одной из наиболее болезненных проблем был вопрос о том, считаются ли выплаты, осуществленные по соглашению сторон теми самыми компенсационными выплатами/выплатами выходного пособия, об освобождении которых говорится в п. 3 ст. 217 НК РФ, в п. 2 ч. 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», ранее (до 01.01.2017) в пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ), а ныне в абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ.

    Познакомимся, для начала, с историей вопроса по НДФЛ.

    В Письме Минфина России от 19.07.2016 N 03-04-06/42156 разъяснено, что выплаты, производимые при увольнении сотрудникам организации, в том числе на основании соглашения о расторжении трудового договора, которое является неотъемлемой частью трудового договора, освобождаются от обложения НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ в пределах установленных норм.

    Казалось позиция ясная и очевидная тем более, что аналогичные либо похожие выводы следовали во многих других письмах Минфина, например, от 19.07.2016 N 03-04-06/42156, от 05.07.2016 N 03-04-06/39144, от 21.06.2016 N 03-04-06/36117, от 16.06.2016 N 03-04-06/35155, от 16.06.2016 N 03-04-06/35161, от 16.06.2016 N 03-04-06/35158, от 23.05.2016 N 03-04-06/29283, от 11.04.2016 N 03-04-05/20329, от 21.03.2016 N 03-04-06/15454, от 12.02.2016 N 03-04-06/7530, от 12.02.2016 N 03-04-05/7581, от 20.01.2016 N 03-04-05/1627.

    Однако, как гром среди ясного неба прогремел Арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от 27.10.2016 N Ф07-8057/16 по делу N А42-7562/2015, ссылаясь на Определение Конституционного Суда РФ от 25.02.2016 N 388-О, оставив в силе решение суда первой инстанции, поддержавшего доводы налогового органа о том, что выплаты, предусмотренные в дополнительных соглашениях о расторжении трудового договора, подлежат обложению НДФЛ.

    Мотивировкой такого решения послужил довод о том, что п. 3 ст. 217 НК РФ предусматривает возможность освобождения от налогообложения всех видов компенсационных выплат, установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, не упоминая при этом выплаты, установленные коллективными договорами. И, таким образом, спорные выплаты не являются выходным пособием, предусмотренным Трудовым кодексом Российской Федерации. Следовательно, спорные выплаты, предусмотренные в дополнительных соглашениях о расторжении трудового договора, подлежат обложению НДФЛ.

    Справедливость восстановила Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда РФ в своем Определении от 16.06.2017 N 307-КГ16-19781 по делу N А42-7562/2015, указав, что законодатель в статье 178 ТКР РФ предусмотрел ряд случаев выплаты выходного пособия, например, при ликвидации организации, сокращении численности или штата работников организации, отказе работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, восстановлении на работе работника, ранее выполнявшего эту работу и, одновременно, допустил возможность предусмотреть в трудовом договоре или коллективном договоре другие случаи выплаты данной компенсации.

    При этом договорное регулирование трудовых отношений в силу взаимосвязанных положений статей 2, 5, 9, 23 и 40 ТК РФ носит субсидиарный и сочетаемый характер по отношению к трудовому законодательству и призвано обеспечить более широкий объем прав работников и предоставляемых им гарантий на основе социального партнерства в сфере труда, т.е. в рамках взаимного согласования интересов работников и работодателей.

    По мнению Судебной коллегии Верховного Суда Российской Федерации законодатель не преследовал цель дифференциации прав и объема гарантий работникам в зависимости от основания их увольнения и оснований выплаты выходного пособия, а напротив, исходил из необходимости защиты работников от временной потери дохода в возможно большем числе случаев, что включает в себя освобождение рассматриваемого вида компенсационных выплат от налогообложения, допуская возможность конкретизации случаев выплаты выходных пособий и их размеров в договорном порядке.

    Также коллегия Верховного Суда отметила, что необходимость указанной защиты не исключается при использовании основания прекращения трудовых отношений, предусмотренного статьей 78 ТК РФ (расторжение трудового договора по соглашению сторон), предполагающего волеизъявление работодателя на увольнение работника и, как правило, оставляющего за увольняемым лицом ограниченную возможность согласования условий расторжения трудового договора.

    Как итог было решение о том, что определение конкретных случаев выплаты выходного пособия в результате соглашения, достигнутого между работодателем и работником, не исключает эти компенсационные выплаты из сферы законодательного установления и, с учетом положений п. 1 ст. 3 НК РФ, не означает, что на данные компенсации не распространяется освобождение от налогообложения, предусмотренное п. 3 ст. 217 НК РФ для такой категории налогоплательщиков, как увольняемые работники.

    Таким образом, по мнению арбитров Судебной коллегии Верховного Суда Российской Федерации при соблюдении ограничения, установленного п. 3 ст. 217 НК РФ, в размере трехкратного среднего месячного заработка (6-кратного для отдельных случаев) выплаты при увольнении по соглашению сторон не подлежат обложению НДФЛ и организации могут правомерно не удерживать налог с данных выплат физическим лицам.

    Здесь отдельно необходимо отметить тот факт, что судьи Верховного Суда обратили внимание на аналогичную позиция о том, что выходное пособие, выплачиваемое работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон, следует рассматривать в качестве компенсационной выплаты при увольнении, установленной законодательством Российской Федерации, ранее уже высказанную Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации в определении от 20.12.2016 N 304-КГ16-12189 при решении сходного вопроса о взимании обязательных страховых взносов.

    Также рассматривая вопрос в векторе страховых взносов нельзя не отметить Определение Верховного Суда РФ от 03.08.2017 N 308-КГ17-971 по делу N А32-5144/2016. Позиция арбитров руководствовалась аргументами о том, что несмотря на установленный гл. 27 ТК РФ перечень гарантий и компенсаций, подлежащих выплате работникам при расторжении трудового договора, не включает такие выплаты как выходное пособие в связи с расторжением трудового договора по соглашению сторон, ч. 4 ст. 178 ТК РФ позволяет работодателю трудовым договором или коллективным договором определять другие случаи выплат выходных пособий, а также устанавливать повышенные размеры выходных пособий.

    Интересно отметить, что в комментируемых делах выводы судей Верховного Суда по существу не противоречат и позиции Минтруда России, многократно высказанной в своих письмах (Письмо Минтруда России от 28.01.2016 N 17-4/В-34, Письмо Минтруда России от 27.01.2016 N 17-4/В-29, Письмо Минтруда России от 18.01.2016 N 17-4/В-12, Письмо Минтруда России от 25.11.2015 N 17-4/В-573, Письмо Минтруда России от 09.11.2015 N 17-4/ООГ-1557. Письмо Минтруда России от 05.08.2015 N 17-4/В-404), где Минтруд соглашается с возможностью освобождения от обложения взносами выплат сотруднику в случае прекращения трудового договора на основании соглашения о его расторжении.

    Благоприятным для налогоплательщика является также тот факт, что суды первой инстанции начинают использовать в работе и своих выводах позицию коллегии Верховного Суда РФ. Так, например, в Решении Арбитражного суда Архангельской области от 04.10.2017 по делу N А05-8624/2017 упоминались все три вышеуказанных Определения Верховного Суда и использовалась аналогичная аргументация в обосновании правомерности позиции общества. Такие обстоятельства, причем как в отношении НДФЛ, так и в отношении страховых взносов, не могут оставаться без внимания не только налогоплательщиков, но и налоговых органов.

    Но если налогоплательщики не спят и бдят, то налоговым органам иногда необходимо напоминать и обращать их внимание на текущую тенденцию в решении конкретных вопросов, в чем им помогла Федеральная налоговая служба в своем письме от 29.06.2017 N СА-4-7/[email protected] «О направлении для использования в работе обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2017 года, принятых по вопросам налогообложения». ФНС России в п. 9 письма от 29.06.2017 N СА-4-7/[email protected] обратила внимание на правовую позицию, высказанную в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 16.06.2017 N 307-КГ16-19781 по делу N А42-7562/2015 (ПАО «Мурманский траловый флот» против Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Мурманской области). Данное письмо с обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2017 года по вопросам налогообложения, направлено для использования в работе нижестоящими налоговыми органами и вряд ли будет ими проигнорировано.

    Примечание: В соответствии с положениями абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.

    Таким образом, учитывая схожесть положений Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, на основании которых принимались указанные Определения Верховного суда (в делах о страховых взносах), и новые нормы НК РФ, выводы судей справедливы и к ситуациям возникающим в настоящее время.

    Предпосылки к положительному решению вопроса об обложении страховыми взносами выплат при увольнении по соглашению сторон были и раньше, хоть и аргументы арбитров были несколько иными 2 .

    Теперь в связи с появлением ряда Определений, вынесенных Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного суда РФ, в которых судьи подробно и четко изложили свою правовую позицию по данному вопросу, и Письма ФНС России от 29.06.2017 N СА-4-7/[email protected] «О направлении для использования в работе обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2017 года, принятых по вопросам налогообложения», будем надеяться на единообразный подход в правоприменительной практике и решении судами проблемы обложения выплат при увольнении по соглашению сторон как НДФЛ, так и страховыми взносами.

    2 Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 16.05.2016 N Ф02-1129/2016 по делу N А19-8919/2015 (Определением Верховного Суда РФ от 26.10.2016 N 302-КГ16-11198 отказано в передаче дела N А19-8919/2015 в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра в порядке кассационного производства данного постановления), Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 25.05.2016 N Ф06-8548/2016 по делу N А72-3969/2015, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 14.06.2016 N Ф05-7549/2016 по делу N А40-167816/2015, Постановления от 11.02.2016 N Ф04-194/2016 по делу N А27-11997/2015, от 02.02.2016 N Ф04-29100/2015 по делу N А46-6557/2015

    http://www.audit-it.ru/articles/account/stuff/a58/939249.html

    Какими налогами облагаются выплаты при увольнении по соглашению сторон – НДФЛ и страховые взносы

    Выплата компенсации при увольнении по соглашению сторон обложение налогами - картинка 3При расторжении трудовых отношений руководство компании выплачивает специалисту все денежные средства, которые полагаются к выплате согласно трудовому законодательству.

    При увольнении по соглашению сторон при желании работодателя работник получает дополнительные начисления, к примеру, выходное пособие.

    Уплата НДФЛ и страховых взносов с указанных сумм осуществляется особым образом.

    Что выплачивается работнику – перечень выплат

    В ситуации, когда расторжение трудового соглашения — обоюдное решение обеих сторон, трудящийся гражданин должен в обязательном порядке получить следующие виды выплат:

    • компенсация всех оставшихся дней ежегодного оплачиваемого отпуска;
    • зарплата за отработанное, но еще не оплаченное время.

    Выходное пособие, которое также часто выплачивается в таких случаях, относится к категории дополнительных выплат (согласно 178 статье ТК РФ).

    Другими словами, законодательство не обязует работодателя предоставлять сотруднику данный вид материальной помощи.

    Отступные полагаются только при условии, что технология и правила их выплаты отражены в коллективном договоре или другой документации внутреннего типа.

    Налогообложение — облагаются ли подоходным налогом?

    Все денежные средства, которые руководство фирмы перечисляет на счет сотрудника, подвергаются налогообложению. В конечном итоге работник получает деньги, из которых 13% удержаны и перечислены в Налоговый орган.

    Компания работодателя при этом выступает в качестве налогового агента.

    217 статья НК РФ определяет, что выходное пособие, которое при необходимости выплачивается работнику при увольнении по м, не облагается подоходным налогом. При этом важно учесть несколько нюансов.

    Указанный выше норматив действителен только в том случае, если отступные, которые получает сотрудник, не превышают размера 3-х его окладов.

    Выплата компенсации при увольнении по соглашению сторон обложение налогами - картинка 6Сумма, которую он получает сверх этих средств, подвергается налогообложению.

    При этом не играет роли, какую должность занимал специалист — рядовую или руководящую.

    В ситуации с трудящимися, проживающими в районах Крайнего Севера, все обстоит немного иначе.

    В данном случае лимит выходного пособия — 6-ти кратный размер оклада.

    То есть, если сумма отступных превышает величину 6-ти окладов, НДФЛ облагается сумма, выплачиваемая помимо допустимой.

    В случае с зарплатой и отпускными все стандартно. Эти выплаты подвергаются налогообложению по общим правилам.

    Начисляются ли страховые взносы?

    Помимо НДФЛ, с доходов трудящихся удерживается сумма, предназначенная для уплаты страховых взносов. При увольнении по соглашению сторон вопрос их удержания решается таким же образом, как с НДФЛ.

    Заработная плата и отпускные выплаты облагаются страховыми взносами на общих основаниях. Выходное пособие — нет.

    Исключением являются следующие ситуации:

    • сумма отступных более 3-х окладов;
    • сумма отступных более 6-ти окладов (актуально для жителей регионов, относящимся к району Крайнего Севера).

    Если величина выходного пособия превышает указанные рамки, страховыми взносами облагаются денежные средства, выплачиваемые сверх лимита.

    В остальных случаях взносы не удерживаются.

    Полезное видео

    О порядке налогообложения выплат сотрудника при увольнении, подробно рассказано в данном видео:

    Выводы

    Увольнение по соглашению сторон — процедура, которая может быть выгодна обеим сторонам трудовых отношений.

    Помимо зарплаты и оставшихся отпускных работодатель, если таковое прописано во внутренней документации, выплачивает сотруднику отступные — выходное пособие.

    Последняя выплата не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Исключением считаются ситуации, при которых их размер превышает отметку в 3 или 6 окладов.

    http://rabotnika.ru/nalogi-s-vyplat-pri-uvolnenii-po-soglasheniyu-storon/

    Ликбез: облагается ли компенсация при увольнении по соглашению сторон НДФЛ и другими налогами и взносами?

    При увольнении работника руководитель обязан его полностью рассчитать в последний рабочий день. При уходе с занимаемой должности гражданин имеет право получить как заработную плату, так и дополнительные компенсации.

    Нужно ли их облагать налогами выходное пособие, неиспользованный отпуск, а также взимаются ли с этих выплат страховые взносы расскажем ниже.

    Налогообложение выплат

    Компенсационные выплаты при увольнении по соглашению сторон осуществляются в форме денежных выплат. Соответственно, на основании пункта 1 статьи 41 Налогового кодекса РФ, признаются доходами, поскольку увеличивают экономические выгоды граждан.

    Согласно статье 209 НК РФ доходы граждан облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Вместе с тем нормы статьи 217 НК РФ предусматривают освобождение от взимания обязательных платежей некоторые категории доходов физических лиц.

    Рассмотрим несколько видов компенсаций, которые могут получить работники предприятий, и определим, подлежат ли они налогообложению.

    Выходное пособие

    Природа понятия «выходное пособие» позволяет его отнести к категории компенсационных выплат. Компенсационные выплаты, связанные с увольнением сотрудника, не облагаются НДФЛ на основании части 6 подпункта 3 статьи 217 НК РФ.

    Однако существует ограничение: сумма денежных средств не должна быть больше тройного размера среднемесячной заработной платы. В противном случае поступление от работодателя должно облагаться в общеустановленном порядке.

    В ситуации, когда из выходного пособия при увольнении по соглашению сторон должны удерживаться налоги и взносы, следует знать следующие особенности:

    • налоговая ставка составляет 13% либо 30% для нерезидентов от полученной величины;
    • рассчитать и удержать налог должен работодатель;
    • увольняющийся работник не обязан предоставлять налоговую декларацию.

    Информация для работодателя – источника выплаты пособия:

    1. налоговые агенты (работодатели) обязаны подавать ежеквартально и по итогам года расчёт уплаченного налога физического лица, в том числе и с облагаемых выходных пособий, по форме 6-НДФЛ;
    2. агенты должны 1 раз в год направлять в налоговую справку о доходах работников по форме 2-НДФЛ;
    3. код дохода в виде выходного пособия для отражения в справке 2 НДФЛ составляет 2014 (Приложение № 1 к Приказу ФНС России от 10 сентября 2015 года № ММВ-7-11/[email protected]).

    Если выходное пособие превышает законодательно установленный предел, то НДФЛ взимается не с разницы между предельной величиной и фактической, а со всего объёма пособия.

    О том, как рассчитать размер самого выходного пособия при увольнении по соглашению сторон, мы рассказывали тут.

    Неиспользованный отпуск

    Учитывая, что компенсация за неиспользованный отпуск, входит в статью доходов граждан, она также подлежит обложению НДФЛ. Абзац 7 подпункта 3 статьи 217 НК РФ прямо оговаривает данный случай.

    Налогообложение компенсации за отпуск аналогично удержанию платежа, например, с заработной платы или выходного пособия:

    • величина налога составляет 13% от компенсации;
    • налог исчисляется и направляется в бюджет организацией;
    • налоговую отчётность составляет и направляет в налоговую инспекцию также налоговый агент.

    Дополнительные средства, оговариваемые с работодателем

    Обычно компенсации в виде выходных пособий выплачиваются при сокращении штата или ликвидации юридического лица. Однако часть 4 статьи 178 ТК РФ оговаривает, что выходные пособия могут начисляться и в других случаях по усмотрению работодателя. Таким образом, при увольнении по соглашению сторон допускается выплата выходного пособия.

    Для этого следует составить дополнение к трудовому договору или предусмотреть выплату компенсации в коллективном договоре.

    Таким образом, дополнительная компенсация – это и есть выходное пособие, поскольку работодатель не обязан её выплачивать, а может это делать по соглашению сторон.

    Удержание НДФЛ с дополнительной компенсации происходит в порядке, предусмотренном для налогообложения выходного пособия:

    • не облагаются выплаты, которые меньше 3-кратного размера средней оплаты труда в месяц;
    • с больших объёмов поступлений в пользу физических лиц взимается НДФЛ по ставке 13%.

    Взимаются ли с этих выплат страховые взносы?

    В соответствии с пунктом 1 статьи 420 НК РФ лица, производящие выплаты в пользу граждан, должны с их объёма платить страховые взносы. Соответственно, компенсации при увольнении по соглашению сторон также входят в объект обложения.

    Статья 422 НК РФ закрепляет виды доходов физических лиц, с которых не рассчитываются страховые взносы. Среди них поименованы компенсационные выплаты.

    В то же время указанной статьёй установлены виды компенсаций, которые облагаются взносами:

    • выходные пособия, размер которых выше трёх месячных заработных плат (6 для предприятий Крайнего Севера);
    • компенсации за неиспользованный отпуск;
    • дополнительные выплаты.

    Размер взносов равен 30% от объёма полученных бывшим работником компенсаций, в том числе:

    1. на пенсионное страхование – 22%;
    2. на страхование временной нетрудоспособности и материнства – 2,9%;
    3. на ОМС – 5,1%.

    Выплаты при увольнении облагаются не отдельно от остальных доходов, а вместе.

    Таким образом, выходное пособие в законодательно установленных пределах не является объектом для расчёта обязательных платежей. При этом компенсация за отпуск всегда подлежит обложению. Учитывая, что НДФЛ и страховые взносы уплачиваются с одних и тех же доходов, то суммарная налоговая нагрузка на облагаемые выплаты равна 43% (13% с работников и 30% с работодателей).

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    http://urexpert.online/trudovoe-pravo/uvolnenie-s-raboty/osnovaniya/po-soglasheniyu-storon/vyplaty-i-kompensatsii/nalogooblozhenie-vyp.html

    Особенности налогообложения компенсации при увольнении по соглашению сторон, начисление НДФЛ

    ТК РФ позволяет расторгнуть трудовые отношения по соглашению сторон, когда как у работодателя, так и работника есть выгода для прекращения трудовых отношений, однако в то же время проходит налогообложение компенсации при увольнении по соглашению сторон (НДФЛ и прочие страховые взносы). При этом с самого названия такого процесса становится понятно, что расторжение договора возможно только при обоюдной договоренности сторон трудовых отношений. В данной статье, прежде всего, будет рассмотрен вопрос налогообложения при обоюдном расторжении договора. Читатель сможет подробно узнать о том, когда появляется основание для оплаты налога на доход физических лиц (НДФЛ).

    Уважаемые читатели! В статьях содержатся варианты решения типовых проблем.
    Бесплатно помочь найти ответ на Ваш персональный вопрос помогут наши юристы. Для решения Вашей проблемы, звоните:

    Размер компенсации

    Для начала необходимо определить, сколько именно может получать работник в случае аннулирования трудового договора по обоюдной договоренности сторон. На самом деле, конкретный размер этой компенсации ТК РФ не определяется, так как сумма лично оговаривается руководителем и работодателем и закрепляется в дополнительном соглашении. Обычно наниматель выплачивает 2-3 средних зарплат сотрудника, однако сумма может изменять в зависимости от того, сколько работодатель готов заплатить для увольнения сотрудника. Также не стоит забывать, что увольняемый специалист может дополнительно рассчитывать на компенсацию за часть неиспользованных отпускных дней (она рассчитывается в зависимости от заработка).

    » alt=»Особенности налогообложения компенсации при увольнении по соглашению сторон, начисление НДФЛ»>

    Позиция ведомств

    Ранее утверждалось, что материальная компенсация, выплачиваемая сотруднику при расторжении трудовых отношений, облагается подоходным налогом (НДФЛ) только частично. В частности, в статье №217 НК РФ (пункт №3) указанный исчерпывающий перечень выплат, что не подлежат налогообложению компенсации при увольнении по соглашению сторон. В перечень таких выплат также попадает и финансовая компенсация, которую получает работник при расторжении трудового договора.

    Недавнее письмо Министерства финансов от 2016 года, на которое ссылаются многие финансисты, кардинально изменило свою точку зрения, и теперь считается, что налог на доход физических лиц необходимо удерживать со всех возможных доходов. Правда, все есть несколько исключений – налог не взымается с выходных пособий, что выплачивались на основе коллективного договора или в связи с расформированием отдела на предприятии. Также нет необходимость уплачивать сбор, если речь идет, к примеру, о прекращении трудовых отношений с работником в связи с тем, что последнему необходимо выполнять свои воинские обязанности.

    Если работодатель не соблюдает рекомендации по выплате НДФЛ, то налоговая инспекция может выписать ему штраф, размер которого достигает 20% от суммы выходного пособия.

    Определение налога

    Организация, которая решила расторгнуть отношения со своим сотрудником по ободному согласию, должна выплачивать материальную компенсацию при увольнении по соглашению сторон, НДФЛ (размер компенсации, как правило, составляет 3-4 ежемесячных окладов). Согласно Налоговому кодексом РФ, выходное пособие считается расходами компании, поэтому подоходным налогом по состоянию на 2017 год оно не облагается. То же самое касается еще одной разновидности отступных – выплаты за неиспользованные дни отпуска.

    Выплата страховых взносов

    Если политика разных органов по поводу уплаты НДФЛ с подоходного налога отличается, то они придерживаются одной и той же позиции по поводу оплаты страховки. С текущего года данный вид платежей начал регламентироваться исключительно Налоговым кодексом.
    Все случаи, когда нет необходимости в уплате страхового платежа, предусматривает статья НК РФ №422. В этот список входит и компенсация, но при этом её сумма не должна превышать три средних оклада сотрудника (для тех, кто проживает на Крайнем Сервере, предельная сумма выходного пособия не превышает шесть окладов).

    Ситуации, когда необходимо платить налог или страховой взнос

    Если сумма средств, которые организация перечисляет на счет сотрудника в качестве выходного пособия превышает указанный выше порог, то оставшиеся компенсационный доход облагается подоходным налогом. Соответственно, также есть необходимость в уплате подоходного налога.

    Если дополнительное соглашение о расторжении трудового договора включает пункт о выплате дополнительной материального вознаграждения, то Федеральная налоговая служба утверждает, что в таком случае нет потребности в уплате подоходного налога.

    Правда, в 2017 году у Министерства финансов позиция совершенно противоположная, поэтому финансовые специалисты все же рекомендуют взымать подоходный налог во избежание штрафных санкций. В любом случае может потребовать помощь эксперта.

    Нормативная база

    Чтобы подробно узнать о том, происходит ли налогообложение необходимо обратиться к Налоговому кодексу Российской Федерации, а именно к статье №217. Согласно положениям данной статьи, потребности в налогообложении компенсации за неиспользованный отпуск или выходного пособия нет, однако в то же время есть исключения, о которых более подробно пойдет речь ниже в данном материале.

    С заработной платы, что полагается сотруднику за последний отработанный месяц по соглашению сторон, налоги уплачиваются в обычном режиме.

    Пособие по увольнению

    Обычно при расторжении трудового договора выплачивается финансовая компенсация (пособие). Без выплаты пособия очень мало шансов того, что трудовые отношения могут быть расторгнуты на основе трудового договора, так как сотрудник заинтересован в получении отступных. Соответственно, работник не будет соглашаться на увольнение без материальной помощи. В то же время стоит отметить, что пособие не может выплачиваться в двух ситуациях:

    • если необходимость выплаты отступных не была указана в расторгаемом трудовом договоре;
    • если руководитель не хочет выплачивать по соглашению сторон (НДФЛ включается) добровольно.

    » alt=»Особенности налогообложения компенсации при увольнении по соглашению сторон, начисление НДФЛ»>

    Справка об уплате налогов (форма 2-НДФЛ)

    В 2017 году сотруднику, который решил увольняться, обязательно нужно получить справку указанной формы, так как она подтверждает, что лицо действительно было трудоустроено в той или иной компании, при этом на протяжении трудовой деятельности происходила оплата налогов и страховых сборов в ПФР. Оплатой налогов должен заниматься работодатель. Справка может выдаваться в любое время, при этом выдаваться она должна в течение трех дней с момента увольнения.

    Согласно с Трудовым кодексом, обратиться к работодателю за получением справки можно как в устной, так и письменной форме, но преимущественно в письменной форме. В любом случае, что руководитель не имеет права отказать вам в выдаче такого документа.

    http://uvolneniye.ru/nalogooblozhenie-kompensatsii-pri-uvolnenii-po-soglasheniyu-storon-ndfl.html

    Литература

    1. Бурлаков, С. А. Крупные сделки юридических лиц. Правовое регулирование / С.А. Бурлаков. — М.: Инфотропик Медиа, 2013. — 224 c.
    2. Гурочкин, Ю.; Соседко, Ю. Судебная медицина. Учебник для юридических и медицинских вузов; М.: Эксмо, 2011. — 320 c.
    3. Васильева, Вера Как судили Алексея Пичугина. Судебный репортаж / Вера Васильева. — М.: Human Rights Publishers, 2013. — 621 c.
    4. Бикеев, А. А. Трудоправовая деятельность в организации. Учебное пособие / А.А. Бикеев, М.В. Васильев, Л.С. Кириллова. — М.: Статут, 2015. — 144 c.
    5. Баскакова, М. А. Толковый юридический словарь для бизнесменов / М.А. Баскакова. — М.: Контракт, 2015. — 496 c.

    Добавить комментарий

    Мы в соцсетях

    Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях